17、短期借款的核算
借入
借:银行存款
贷:短期借款
月末,计提利息
借:财务费用
贷:应付利息(预提法)
或者银行存款(直接摊销法)
到期还本付息
借:短期借款
应付利息(确认的利息)
财务费用 (未确认的利息)
贷:银行存款
18、长期借款的核算
(1)取得借款
借:银行存款
贷:长期借款——本金
(2)计提利息
借:财务费用(生产经营期间)
或管理费用(筹建期间)
或在建工程(用于购建固定资产)
或研发支出(用于自创无形资产)
贷:应付利息(分期付息)
或长期借款——应付利息(到期付息)
(3)偿还借款
借:长期借款——本金
长期借款——应付利息
贷:银行存款
19、接受投资的核算
(1)接受现金资产投资的账务处理
借:银行存款
贷:实收资本—投资者(有限责任公司等企业)
或者股本(股份有限公司)
(2)接受非现金资产投资的账务处理
入账价值按照合同约定的价值/评估价值
借:固定资产/无形资产/原材料等
贷:实收资本—投资者(有限责任公司等企业)
或者股本(股份有限公司)
20、减资
(1)资本过剩引起减资的核算
借:实收资本
贷:银行存款
(2)发生重大亏损时减资的核算
借:实收资本
贷:利润分配——未分配利润
21、收入的核算
(1)取得主营业务收入的账务处理
确认收入
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
结转成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
(2)取得其他业务收入的账务处理
其他业务收入:销售原材料,出租包装物出租固定资产
确认收入
借:银行存款
贷:其他业务收入
应交税费—应交增值税(销项税)
结转成本
借:其他业务成本
贷:原材料
22、成本的核算
(1)发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理
借: 生产成本
贷:原材料
应付职工薪酬
制造费用
(2)月末制造费用在不同产品之间的账务处理
①确定分配基础
②分配率=制造费用/分配基础
③每个产品的分配费用=分配基础*分配率
借:生产成本—某产品
贷:制造费用
23、费用的核算
企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加以及销售费用、财务费用、管理费用。
(1)结转主营业务成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
(2)结转其他业务产品成本的账务处理
借:其他业务成本
贷:原材料
(3)发生营业税金及附加的账务处理
借:营业税金及附加
贷:应交税费
(4)销售费用:因销售而产生费用
借:销售费用
贷:银行存款等
(5)管理费用:办公室办公用品费,水电费等
借:管理费用
贷:银行存款等
(6)财务费用:利息支出,汇兑净损失,金融机构手续费
借:财务费用
贷:银行存款/应付利息 |
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