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9、应收票据的核算
（1）不带息应收票据的会计处理
票据取得
借: 应收票据(按面值入账)
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
到期收回款项
借: 银行存款
贷: 应收票据
到期债务人无力偿还款项
借: 应收账款
贷: 应收票据
（2）带息应收票据的会计处理
票据取得（同不带息票据）
期末计息（期末一般是指中期末、年末）
借：应收票据
贷：财务费用
到期收回款项（本金+利息）
借: 银行存款
贷: 应收票据
财务费用
到期债务人无力偿还款项
借: 应收账款
贷: 应收票据
财务费用
10、预付账款的账务处理
（1）预付货款
借：预付账款
贷：银行存款
（2）收到货物：
借：原材料等
应交税金—应交增值税/销项税
贷：预付账款
（3）补付货款
借：预付账款
贷：银行存款
（4）回多余款项
借：银行存款
贷：预付账款
11、应付账款的核算
（1）应付账款发生的账务处理
借：库存商品/原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
（2）偿付应付账款的账务处理
借：应付账款
贷：银行存款
12、应付职工薪酬
（1）计提应付职工薪酬的账务处理
借：生产成本 （生产工人的职工薪酬）
制造费用 （车间管理人员的职工薪酬）
管理费用 （管理部门人员的职工薪酬）
销售费用 （销售人员的职工薪酬）
在建工程 （工程人员的职工薪酬）
研发支出 （研发人员的职工薪酬）
贷：应付职工薪酬——工资（社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等）
（2）发放应付职工薪酬的账务处理（ 特殊情况）
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
13、应交增值税的账务处理——一般纳税人
（1）进项税额核算，企业采购物资时：
借：原材料等
应交税费---应交增值税(进项税额)
贷：银行存款等
（2）进项税额转出核算，材料改变用途时：
借：在建工程/应付职工薪酬
贷：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
（3）销项税额核算，销售商品或提供劳务时：
借：银行存款等
贷：主营业务收入
应交税费---应交增值税(销项税额)
（4）计算应缴纳的增值税：
=销项税额—进项税额+进项税额转出
借：应交税费—应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
14、应交增值税的账务处理——小规模纳税人
（1）采购收到增值税专用发票或普通发票
借：原材料
贷：银行存款等
（2）销售时，开出普通发票
借：银行存款等
贷：主营业务收入 含税售价÷（1+3%）
应交税费——应交增值税 不含税售价×3%
15计算、计提税金（增值税、所得税以外的主要税金）
借：营业税金及附加 （以下合计）
贷：应交税费-应交营业税（考的可能性不大，销售以外的营业额*题目给的税率）
-应交消费税（考的可能性不大，如果考也会直接给金额，不要求算）
-应交城市维护建设税
-应交教育费附加
营业税：销售以外的，如劳务（服务业）方面的营业额*题目给的税率
城建税=（增值税+营业税+消费税）*税率
教育附加=（增值税+营业税+消费税）*税率
16、支付上述税金
借：应交税非费-应交营业税
-应交消费税
-应交城市维护建设税
-应交教育费附加
贷：银行存款 |
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