5、库存商品的核算
(1)产成品入库的账务处理
借:库存商品
贷:生产成本
(2)销售商品结转销售成本的账务处理
借:主营业务成本
贷:库存商品
确认收入
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
6、固定资产的核算
(1)购入不需要安装固定资产
购入的不需要安装的固定资产,直接计入“固定资产”账户
2009年前的账务处理
借:固定资产 (买价+增值税+各种运杂费等)
贷:银行存款
2009年后的账务处理
借:固定资产 (买价+各种运杂费等)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
(2)需要安装固定资产
需要安装的,先通过“在建工程”账户核算,安装完毕后再转入“固定资产”账户。
2009年前的账务处理
购入时 借:在建工程 (买价+增值税+各种运杂费等)
贷:银行存款
安装时领用材料、发生安装费用
借:在建工程
贷:原材料
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
应付职工薪酬
安装完毕交付使用
借:固定资产
贷:在建工程
2009年后的账务处理
购入时
借:在建工程 (买价+各种运杂费等)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
安装时领用材料、发生安装费用
借:在建工程
贷:原材料
应付职工薪酬
安装完毕交付使用
借:固定资产
贷:在建工程
(3)固定资产折旧的计提——年限平均法
年折旧率=(1—预计净残值率)÷预计使用寿命×100%
月折旧率=年折旧率÷12
月折旧额=固定资产原价×月折旧率
借:制造费用(生产部门折旧)
管理费用(管理部门折旧)
其他业务成本(经营性出租资产折旧)
贷:累计折旧
(4)固定资产处置的账务处理
固定资产转入清理
借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
发生清理费
借:固定资产清理
贷:银行存款
借:银行存款
贷:固定资产清理
结转清理净损益
净收益:
借:固定资产清理
贷:营业外收入
净损失:
借:营业外支出
贷:固定资产清理
7、应收账款的核算
(1)应收账款发生
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
(2)应收账款收回
借:银行存款
贷:应收账款
8、坏账准备的核算
当期应计提的坏账准备=当期应收账款余额*比例-坏账准备贷方余额或者+坏账准备借方余额
(1)计提坏账准备时
借:资产减值损失---计提的坏账准备
贷 :坏账准备
(2)冲减坏账准备时
借:坏账准备
贷 :资产减值损失---计提的坏账准备
(3)实际发生坏账时的会计分录
借:坏账准备
贷:应收账款
(4)冲销/冲回
借:应收账款
贷:坏账准备 |
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