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财税[2016]36号 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知

来源:税屋 作者:税屋 人气: 发布时间:2016-03-24
摘要:自2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税。...
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财政部  国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知

财税〔2016〕36号              2016.3.23

财会[2016]22号 财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知
北京注册会计师协会专家委员会专家提示[2017]第1号——2016年度财务报表审计对“营改增”的特殊考虑

补丁文件——
财税[2016]25号 关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知 
国家税务总局公告2016年第26号 国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告 
财税[2016]43号 关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知 
财税[2016]46号 关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知 
财税[2016]47号 关于明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知 
财税[2016]68号 关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知 
财税[2016]70号 财政部 国家税务总局关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知 
财税[2016]74号 财政部 国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知
财税[2016]83号 财政部 国家税务总局关于部分营业税和增值税政策到期延续问题的通知
财税[2016]87号 财政部 海关总署 国家税务总局关于融资租赁货物出口退税政策有关问题的通知
国家税务总局公告2016年第53号 国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告
国家税务总局公告2016年第54号 国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告 
国家税务总局公告2016年第69号 国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告 
财税[2016]140号 财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知 
财税[2017]2号 财政部 国家税务总局关于资管产品增值税政策有关问题的补充通知
国家税务总局公告2017年第11号 国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告

配套文件——
国家税务总局公告2016年第13号 关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告 
国家税务总局公告2016年第14号 关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告 
国家税务总局公告2016年第15号 关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告 
国家税务总局公告2016年第16号 关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告 
国家税务总局公告2016年第17号 关于发布《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告 
国家税务总局公告2016年第18号 关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告 
国家税务总局公告2016年第19号 关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告 
国家税务总局公告2016年第44号 国家税务总局关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告
国家税务总局公告2016年第45号 国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告 
财办会[2016]27号 财政部办公厅关于征求《关于增值税会计处理的规定(征求意见稿)》意见的函
国家税务总局公告2016年第47号 国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告
税总发[2016]127号 国家税务总局关于规范国税机关代开发票环节征收地方税费工作的通知
国家税务总局公告2016年第57号 国家税务总局关于优化完善增值税发票选择确认平台功能及系统维护有关事项的公告
国家税务总局公告2016年第59号 国家税务总局关于纳税人申请代开增值税发票办理流程的公告
税总函[2016]455号 国家税务总局关于开展增值税发票使用管理情况专项检查的通知
国家税务总局公告2016年第70号 国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告
国家税务总局公告2016年第73号 国家税务总局关于纳税人转让不动产缴纳增值税差额扣除有关问题的公告 
国家税务总局公告2016年第75号 国家税务总局关于调整增值税一般纳税人留抵税额申报口径的公告 
国家税务总局公告2016年第86号 国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告

总局访谈——
税总纳便函[2016]71号 国家税务总局纳税服务司关于下发营改增热点问题答复口径和营改增培训参考材料的函 
“营改增”后如何办税?国家税务总局在线访谈答疑实录 
5月19日总局视频会政策问题解答(增值税发票开票资料提供等问题) 
5月26日总局“营改增”视频会政策问题解答(出租房税负变化、个人支付住宿费专票抵扣等问题)  
6月7日税务总局营改增视频通报会材料(纳税服务组)  
6月7日税务总局营改增视频通报会材料(征管和技术保障组) 
6月7日税务总局营改增视频通报会几个政策问题的执行口径(政策组)  
20条服务新举措 全面助力营改增”为主题的在线访谈2016年7月8日
国家税务总局货物和劳务税司就旅行社业“营改增”反映集中的问题所进行的答复(10月14日)
国家税务总局与停车设备企业座谈,就营改增问题释疑 (10月31日)

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:
经国务院批准,自2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税。现将《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》印发你们,请遵照执行。

本通知附件规定的内容,除另有规定执行时间外,自2016年5月1日起执行。《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)、《财政部 国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点有关政策的补充通知》(财税〔2013〕121号)、《财政部 国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2014〕43号)、《财政部 国家税务总局关于国际水路运输增值税零税率政策的补充通知》(财税〔2014〕50号)和《财政部 国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知》(财税〔2015〕118号),除另有规定的条款外,相应废止。

各地要高度重视营改增试点工作,切实加强试点工作的组织领导,周密安排,明确责任,采取各种有效措施,做好试点前的各项准备以及试点过程中的监测分析和宣传解释等工作,确保改革的平稳、有序、顺利进行。遇到问题请及时向财政部和国家税务总局反映。

附件——
1.营业税改征增值税试点实施办法
 ——附:销售服务、无形资产、不动产注释
2.营业税改征增值税试点有关事项的规定
3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定 
4.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定

财政部 国家税务总局
2016年3月23日

政策总览——
学完财税〔2016〕36号,这些误区不能再有了 <左岸金戈>
惜时如金,第一时间深度解读“营改增”试点政策 <百丞税务>
2016年营改增新政重点、难点问题 <段文涛>  2016年营改增新政重点、难点问题 <段文涛>
全面“营改增”13个热点问题! <刘天永>   2016年营改增新政重点问题导读 <段文涛>
“营改增”新政财税[2016]36号解读:法规概述及对所有行业的影响 <毕马威>
全面营改增试点方案要点提示 <德勤中国 "营改增"36号文需要关注的21个注意点 <赵国庆>
营改增细则内容太繁杂?马靖昊帮你作了一个解读! 
轻松理解营改增销售服务、无形资产、不动产 <连 财>
关于《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)的整体介绍 <曾建斌>
财税〔2016〕36号发布,全面解读房地产等4大行业营改增热点问题 <华税>
《销售服务、无形资产或者不动产注释》中应重点关注的33项内容 <思迈特>
关于全面推开“营改增”试点158问(部分节选) <税务总局>
逐条解读营业税改征增值税试点实施办法 <江苏国税>
逐条解读《营业税改征增值税试点实施办法》  <上海税务>
逐条解读《营改增试点销售服务、无形资产、不动产注释》 <上海税务>
逐条解读《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》 <上海税务>
逐条解读《营业税改征增值税试点有关事项的规定》 <上海税务>

行业解读——
建筑房地产
“营改增”新政财税[2016]36号——对房地产及建筑业的影响 <毕马威>
房地产、建筑业"营改增"的所有税事 <段文涛>   关于甲供工程的增值税政策分析 <李志远>  
"营改增"深度解读之建安篇 <百丞税务>    建筑企业"营改增"需避开的十项风险 <连财>
建安及房地产业"营改增"新政要点整理 <小陈税务>   营改增后,房地产企业怎么在合同中约定发票条款? <邹胜>
营改增“销售不动产”计税方法的简要评析 <邹胜>   五一在即,房地产项目是否需要“抢时间办证”? <邹胜>
不动产纳入抵扣范围,减税大招如何用? <邱晓玲>   建筑企业如何笑傲“营改增”过渡期 <樊剑英>
备战"营改增",实务操作层面要解决这五大问题 <刘天永>
"营改增"来了,合同管理需要关注的6个细节! <刘庆良>   房地产业增值税处理解析 <德勤中国>
房地产业"营改增"税收指引 <北京国税>    建筑业"营改增"税收指引 <北京国税>
房地产业应对"营改增"的关键节点 <德勤中国>    建筑业“营改增”税收政策全攻略 <齐洪涛>
“营改增”过渡期,房地产老项目如何缴纳增值税? <毕马威>
建筑房地产企业"营改增"过渡期新老项目衔接中的涉税政策分析及税务处理 <肖太寿>
山东省国家税务局建筑业“营改增”税收政策指南    山东省国家税务局房地产业“营改增”税收政策指南

生活服务
"营改增"深度解读之生活服务篇 <百丞税务>   "营改增"对生活服务企业的影响分析 <曾建斌>
"营改增"新政财税[2016]36号——对生活服务及其他服务业的影响 <毕马威>
不懂2016酒店营改增,成本控制雪上加霜! <王小月和Gloria整理>
"营改增"深度解读之资源篇 <百丞税务>      "营改增"深度解读之电力篇 <百丞税务>
应防范广告代理业营改增后的税收风险 <毕喆>    餐饮业"营改增"后,流转税处理注意啥? <史玉峰>
生活服务业"营改增"税收指引 <北京国税>      山东省国家税务局生活服务业“营改增”税收政策指南 
趣看生活服务业“营改增” <左岸金戈>     “营改增”倒逼大型餐饮企业索票抵税 <史玉峰>

金融保险
"营改增"深度解读之金融篇 <百丞税务>       银行业明确的与未明确的事儿,如何办? <第三只眼>
“营改增”对支付行业的影响解析 <中国银联>   银行业"营改增"十问十答 <郑大世>
"营改增"新政财税[2016]36号——对金融服务及保险行业的影响 <毕马威>
"营改增"细则解读:金融业有哪些重点? <第一财经>    银行业"营改增"成本进项七问七答 <郑大世>
金融服务"营改增"税收指引 <北京国税>    全面“营改增”对融资租赁业务的影响 <金杜律师所>
山东省国家税务局金融业“营改增”税收政策指南

图表归纳——
“营改增”后的采购比价平衡点 <李志远>    “营改增”:增值税简易征收业务整理 <理道>
“营改增”后税目分类列示表(含原营业税对比) <德勤>   营改增:营业模式赶紧调整 <曾建斌>
“营改增”后十类增值税抵扣凭证详解(图鉴+政策+实务) <顾春晓>
详解“营改增”后不得抵扣的进项税额 <会计网校>    财税[2016]36号文目录编排及文件学习  <龚厚平>
逐条营改增试点实施办法新旧对照表 <小陈税务>     一表比对房地产开发营改增前后政策差异 <王庆>
"营改增"必看的8个会计分录(含案例) <财务第一教室 >   "营改增"差额征税项目有这些 <段文涛>
"营改增"政策热点问题解答 <上海国税>    “营改增”全面推开后,还有哪些应税行为按差额征税? <连财>

"营改增"操作实务解惑:知名税所专家问答实录流出,赶紧收藏! <财道家塾>
“营改增”后:不得开具增值税专用发票的几种情形 <税屋网>
 提供建筑服务四种简易计税方法可以差额缴纳增值税 <纪宏奎>
 不组成增值税计税销售额的十五种情形 <宏志财税>    “营改增”企业关联交易监管难点剖析 <明税律师所>
“营改增”后增值税简易计税及专用发票开具规定 <段文涛>   "营改增"差额征税项目有这些 段文涛>

“营改增”后,切记不要让你的企业发生滞留票!  <顾瑞鹏>
“营改增”后,一般纳税人到底哪些项目可以简易计税呢? <李影>
住宿费七种情形下所负担的增值税不得从销项税额中抵扣  <宏志财税>
“营改增”新税政:准予抵扣进项税额的十一种情形 <注册税务师协会>
重回“一票”时代?混合销售和混业经营,你弄清了吗? <王亚南>
“营改增”全面推开后,还有哪些应税行为按差额征税?对下游影响及应取得的合法凭证有哪些 <连财

纳税申报——
财会[2012]13号 财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知 
2016年4月21日国家税务总局“营改增”主题在线访谈实录   4月28日税务总局访谈权威解读“营改增”若干问题 
总局货劳司处长王葳:“营改增”文件是怎么设想的   总局货劳司孔庆凯为你解读“住宿餐饮业营改增” 
国家税务总局公告2016年第13号 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告 
国家税务总局公告2016年第27号 国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 
国家税务总局公告2016年第30号 国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告 
国家税务总局公告2016年第23号 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告 
增值税纳税申报表解析(一)   增值税纳税申报表解析(二)  增值税纳税申报表解析(三) <总局货劳司>
增值税发票使用和开具有关问题解析  地税机关代开增值税发票有关问题解析 <总局货劳司>