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编者按：在税收实务中，无论是增值税暂行条例还是营改增试点实施办法，混合销售与兼营销售实在是难以区分，比如一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，是属于混合销售还是属于兼营销售？本文现予以讨论，若有错误之处，请批评指正。
案例概况
湖南吉祥电器有限公司（以下简称“吉祥公司”）是增值税一般纳税人，2017年4月26日向长沙蟠桃园置业有限公司销售电梯，合同同时约定了安装费。问吉祥公司收取的安装费如何缴纳增值税？
税务分析
一、政策依据
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）。 《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）。
二、实务分析
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号） 第四条规定，一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
综上所述，一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税以3%的征收率缴纳增值税。
三、案例解析
根据案例资料： 吉祥公司销售电梯并负责安装，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税以3%的征收率缴纳增值税；安装后的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。 |
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