企业所得税——其中不能税前扣除的项目

企业所得税----不能税前扣除的项目

1.向投资者支付的股息、红利权益性投资收益款项；

2.企业所得税税款；

3.税收滞纳金；

4.罚金、罚款和被没收财物的损失；

5.年度利润总额12%以外的公益性捐赠支出；

6.企业发生与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出；

7.未经核定的准备金支出；

8.不能扣除的管理费、租金、特许权使用费；

9.与取得收入无关的其他支出。

（1）向投资者支付的股息、红利权益性投资收益款项；

（2）企业所得税税款；

（收入-扣除）×25%=企业所得税

（3）税收滞纳金；

（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；

（经营性罚款可以扣除，行政性罚款不得扣除）

（5）年度利润总额12%以外的公益性捐赠支出（非公益性的捐赠也不得扣除）；

（6）企业发生与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出；

（7）未经核定的准备金支出；

（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

【小结】

①企业之间支付的管理费不能扣除

②企业间支付的租金、特许权使用费和利息可扣除

③银行企业营业机构之间支付的利息，可以扣除

④非银行企业内营业机构之间支付利息，不得扣除

（9）与取得收入无关的其他支出。

【例题•多选题】根据企业所得税的相关规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的项目有（ ）。

A.向母公司支付的管理费

B.业务招待费支出

C.企业违反销售协议被采购方索取的罚款

D.被税务机关征收的税收滞纳金

【答案】AD