税局口径差别大：劳务派遣的简易和一般能否按合同或项目选择

各地国税

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广州国税

经纪代理服务业问题解答  日期：2016-05-23

3、职业中介是经纪代理服务，劳务派遣是人力资源服务，职业中介和劳务派遣如何分辨呢？    

答：劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工（与劳务派遣企业签订劳动合同）派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。应符合《中华人民共和国劳动合同法》第五章第二节“劳务派遣”设立条件。职业中介是为用工单位和劳动者个人进行介绍，未与劳动者个人签订劳动合同。

人力资源服务业营改增问题解答 日期：2016年5月24日

6、劳务派遣公司有多个项目，是否可以分别选择一般计税或差额征税？

答：可以。

标注：这个回复也是一个突破了，建筑服务和房地产老项目得到明确是可以分项目选择简易计税的。劳务派遣基于客户，是不是可以分别选择一般计税方法或差额征税，小编认为还是不明确的，也是有风险的。财税〔2016〕47号文件提出的前提：一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部  国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

云南国税

曲靖开发区国税关于下发营改增问题解答摘编（十二）的通知2016.10.8

（十）A农业合作社为B公司代收烟叶，B公司支付人工工资给A合作社，同时要求A合作社提供专用发票，A合作社是否可按劳务派遣征税？

答：A和B的合同属于劳务派遣合同的，可按劳务派遣服务征税。

标注：这个问题还是要分清是业务外包还是劳务派遣，小编认为业务外包的可能性大一些，不确定是劳务派遣服务。

云南国税解答营改增的12个问题 2016.8.4

二、劳务派遣公司的开票收入达到一般纳税人标准，减除差额后的实际收入符合小规模免征增值税政策，劳务派遣公司能不能暂不登记一般纳税人？

答：根据国家税务总局2016年第23号公告执行：差额征收的试点纳税人，其应税行为营业额按未扣除之前的营业额计算，达到一般纳税人标准的，应登记为一般纳税人。

安徽国税

关于生活服务业营改增热点难点问题(一) 2017.1.3

14.纳税人提供劳务派遣服务并选择差额征税，是否需要取得相关资质？  

答：不需要。

16.劳务派遣企业选择按照差额征税，以什么凭证作为差额征税的凭证？

答：暂以工资单以及缴纳保险金和住房公积金的缴费单据作为扣减销售额的凭据。

18.人力资源、劳务派遣单位可否按不同的劳务派遣合同，是否可以一部分合同选择一般计税，另一部分合同选择简易计税？

答：不能。

标注：第18个回复与四川国税的意见一致，不予认可部分选择一般计税方法，部分选择差额简易计税方法。

陕西国税

营改增试点政策答疑（十）2017-04-24

问题7:劳务派遣公司由于涉及业务项目较多，能否比照建筑企业分项目合同选择采用简易计税方法或一般计税方法？

答：在国家税务总局进一步明确之前，我省暂按以下口径执行：

已向主管税务机关备案的劳务派遣公司，能够按劳务派遣项目分别核算各项目收入的，可按项目分别选择适用计税方法。