房地产行业各税种的计税收入依据(含预征)

来源:雷霆shui笔 作者:雷霆shui笔 人气: 发布时间:2018-01-12
摘要:房地产行业的计税收入依据 增值税计税收入 土增税计税收入 所得税计税收入 简易计税方法 全部价款和价外费用/(1+5%) 全部价款和价外费用/(1+5%) 全部价款和价外费用/(1+5%) 政策依据 国家税务总局公告2016年第18号第九条: 一般纳税人销售自行开发的房...
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房地产行业的计税收入依据
  增值税计税收入 土增税计税收入 所得税计税收入
简易计税方法 全部价款和价外费用/(1+5%) 全部价款和价外费用/(1+5%) 全部价款和价外费用/(1+5%)
政策依据 国家税务总局公告2016年第18号第九条:
   一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用为销售额,不得扣除对应的土地价款。
国家税务总局公告2016年70号第一条:适用简易计税方法的纳税人,其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。 国家税务总局公告2014年第35号第五条:
    开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款,包括现金、现金等价物及其他经济利益。企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等,凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的,应按规定全部确认为销售收入;未纳入开发产品价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的,可作为代收代缴款项进行管理。
一般计税方法 (全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)/(1+11%) 全部价款和价外费用-增值税销项税额 全部价款和价外费用/(1+11%)
政策依据 国家税务总局公告2016年第18号第四条:房地产开发企业中的一般纳税人(以下简称一般纳税人)销售自行开发的房地产项目,适用一般计税方法计税,按照取得的全部价款和价外费用,扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。 国家税务总局公告2016年70号第一条:适用增值税一般计税方法的纳税人,其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额。
   
国家税务总局公告2014年第35号第五条:
    开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款,包括现金、现金等价物及其他经济利益。企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等,凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的,应按规定全部确认为销售收入;未纳入开发产品价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的,可作为代收代缴款项进行管理。
房地产行业预征的计税依据
  增值税 土增税 所得税
简易计税方法 预收款/(1+5%) 预收款-应预缴增值税税款 预收款/(1+5%)*预计毛利率
政策依据 国家税务总局公告2016年第18号第十一条:
   应预缴税款按照以下公式计算:
     应预缴税款=预收款÷(1+适用税率或征收率)×3%
     适用一般计税方法计税的,按照11%的适用税率计算;适用简易计税方法计税的,按照5%的征收率计算。
国家税务总局公告2016年70号第一条:
    为方便纳税人,简化土地增值税预征税款计算,房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的,可按照以下方法计算土地增值税预征计征依据:
     土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款
国家税务总局公告2014年第35号第九条:
   企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额,计入当期应纳税所得额。
一般计税方法 预收款/(1+11%) 预收款-应预缴增值税税款 预收款/(1+11%)*预计毛利率
政策依据 国家税务总局公告2016年第18号第十一条:
   应预缴税款按照以下公式计算:
     应预缴税款=预收款÷(1+适用税率或征收率)×3%
     适用一般计税方法计税的,按照11%的适用税率计算;适用简易计税方法计税的,按照5%的征收率计算。
国家税务总局公告2016年70号第一条:
    为方便纳税人,简化土地增值税预征税款计算,房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的,可按照以下方法计算土地增值税预征计征依据:
     土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款
国家税务总局公告2014年第35号第九条:
   企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额,计入当期应纳税所得额。