政务院工商业税暂行条例[全文废止]

政务院工商业税暂行条例[全文废止]

(一九五零年一月二十七日政务院第十七次政务会议通过，同年一月三十一日公布，一九五零年十二月十五日政务院第六十三次政务会议修正，同年十二月十九日公布)

　　第一章 总则

　　第一条 凡在本国境内之工商营利事业，不分公营、私营、公私合营或合作事业，除另行规定者外，均依本条例之规定，于营业行为所在地交纳工商业税。

　　第二条 工商业依经营方式，分为固定工商业、临时商业及摊贩业。

　　第三条 固定工商业应纳之工商业税，分为依营业额计算部分(以下简称营业税)及依所得额计算部分(以下简称所得税)。

　　第四条 临时商业税及摊贩业税之稽征办法，另由中央人民政府财政部制定之。

　　第五条 公营企业应纳之工商业税，其营业额部分，就地交纳营业税;所得额部分，另定办法，提取利润，不交纳所得税。

　　第六条 公私合营之工商业，按一般工商业纳税。

　　第七条 合作事业应纳之工商业税，其合于合作社法之规定者，得酌予减免。

　　合作社之纳税办法另定之。

　　第八条 下列各款免纳工商业税：

　　一、国家专卖、专制事业;

　　二、贫苦艺匠及家庭副业;

　　三、其他经中央人民政府财政部批准者。

　　第二章 税率

　　第九条 工商业税依下列税率计算：

　　一、营业税分业计算：

　　甲、依营业总收入额计算者，税率百分之一至百分之三;

　　乙、依营业总收益额计算者，税率百分之一.五至百分之六;

　　丙、依佣金收益额计算者，税率百分之六至百分之十五。

　　附营业税分业税率表。

　　二、所得税按所得额全额累进计算，税率百分之五至百分之三十。

　　附所得税分级税率表。

　　第十条 依前条第二款税率计算之所得税额，得根据国家经济建设需要，分别行业，减税百分之十至百分之四十，以资奖励。

　　附所得税减税行业范围表。

　　第十一条 工商业同一营业单位，不能适用一种营业税税率者，依下列方法计征：

　　一、兼营两种以上之行业，分别按其不同税率计征;不易分别者，按较高税率计征。

　　二、工商性质不易划分者，依商业税率计征。

　　三、连续生产之工业，数种产品税率不同者，按较低税率计征。

　　第三章 报告与调查

　　第十二条 工商业于开业、转业、歇业二十日前，除依规定向工商管理机关申报登记，领取或缴销营业许可证外，并应以副本送税务机关备查。

　　第十三条 工商业应依规定期限，分别将营业额及所得额，填具报告表，并检附必要表单，送税务机关查核。

　　第十四条 工商业须设置日记账及总账两种主要账簿，并应于营业行为发生时，取得或开给凭证。

　　第十五条 税务机关为了解工商业经营及负担情况，得进行定期普查及临时调查，工商业户应据实报告，不得隐瞒或拒绝。

　　第十六条 税务机关派出执行职务之人员，应出示机关证件;其无证件者，工商业户得拒绝提供账据，并报告税务机关查究。

　　第四章 计算与纳税

　　第十七条 营业额之计算，规定如下：

　　一、营业总收入额，按销货总额减除销货折让及销货退回后之销货净额计算。

　　二、营业总收益额，按报酬金、手续费、汇费、利息、保险费及其他收益额计算，不得减除任何成本及费用;但保险业之分出保费，应自保险费总额内减除之。

　　三、佣金收益额，按其全额计算，不得减除任何成本及费用。

　　第十八条 所得额，按每营业年度或实际经营期间之收入总额，减除成本、费用及损失后之余额计算。

　　第十九条 工商业应于计算其应纳税额后，再行分红。

　　第二十条 工商业税之计征，得由各地税务机关，斟酌实际情形，采用下列方法：

　　一、会计制度健全，经税务机关审定，认为可资征税确据者，得采用自报查账、依率计征方法，按其营业额及所得额分别计征。

　　二、不合前款标准者，得采用自报公议、民主评定方法，结合调查资料，依率计征。

　　三、较小业户，得于民主评议之基础上，采用定期定额方法计征。

　　第二十一条 营业税得按月或按季交纳，按季交纳者，应于四、七、十、一各月交清。所得税于每年第二季度终了估征一次，年终结账后，汇算清交;清交期限，不得迟于下年度三月。

　　第二十二条 工商业因改组、合并、解散、转让、倒闭而歇业或宣告清理时，应于规定限期内报交营业期间之营业税及所得税。

　　第二十三条 本条例第二十条第二款工商业税之评议，应组织民主评议委员会，负责进行。

　　民主评议委员会组织通则另定之。

　　第五章 罚则

　　第二十四条 凡违反本条例第十二、第十三、第十四、第十五、第二十二各条之规定者，得处以一百万元以下之罚金。

　　第二十五条 匿报营业额及所得额者，除追激其应纳税款外，并处以所漏税额一倍至十倍之罚金。伪造证据或抗不交税，情节重大者，送人民法院处理。

　　第二十六条 前两条违章违法行为，任何人均得举发;经查实处理后，得以罚金的百分之二十至三十，奖给举发人。

　　第二十七条 不按期缴纳税款者，除限日追缴外，并按日处以应纳税额百分之一的滞纳金;必要时，得由中央人民政府财政部以命令增减之。

　　第六章 附则

　　第二十八条 本条例之施行细则，由中央人民政府财政部另定之。

　　第二十九条 本条例自公布之日施行。

　　附表一：

营业税分业税率表

　　甲、按营业总收入额计算征税者：

　　(一)工业部分

　　(1)矿冶业：钢铁、非铁金属、天然煤气、石油、煤矿、炼焦、硝磺、石墨、石绵、云母、矾矿及其他矿产品之采掘冶炼。(1%);

　　(2)机器制造业：动力机、工作母机、农业机及其他轻重工业专用机器。(1%);

　　(3)翻砂工业：(1%);

　　(4)液体燃料工业：石油炼制、石油代用品炼制。(1%);

　　(5)化学工业：

　　⑴化工原料(硫酸、硝酸、盐酸、碱、甘油及其他重要化工原料)。(1%);

　　⑵肥田粉、杀虫剂。(1%);

　　⑶漂白粉、颜料、染料、化学漆。(1.5%);

　　⑷胶木、电木、塑胶、赛璐璐用品、炸药、火药、消防弹及其他一般化学制品。(2%);

　　(6)化工及医疗器械制造业：

　　⑴烧管、烧杯、烧瓶、比重表、耐高温坩锅、工业用温度表及其他重要化工仪器用品。(1%);

　　⑵医疗器械。(1%);

　　(7)科学仪器制造业：(1%);

　　(8)交通工具制造业：

　　⑴火车、汽车、电车、轮船、机帆船及其他机动交通工具。(1%);

　　⑵人力车、畜力车、木船。(1%);

　　(9)电工器材制造业：

　　⑴发电机、电动机、变压器、电话机、电报机、电讯器材、电线、电表(水表)。(1%);

　　⑵电瓶、干电池、电珠、电灯泡、霓虹灯、电扇及其他电工器材。(2%);

　　(10)森林采伐锯木业：

　　⑴森林采伐。(1%);

　　⑵锯木。(2%);

　　(11)轮船渔捞业：(1%);

　　(12)粮食工业：

　　⑴机制、半机制面粉。(1%);

　　⑵机器碾米、一般磨坊(包括粉坊、磨坊)。(1.5%);

　　(13)榨油业：(1.5%);

　　(14)纺织工业：

　　⑴棉纺织、毛纺织、绒纺织、麻纺织(包括麻袋)、缫丝、丝织、人造丝织。(1%);

　　⑵针织业(包括毛衣、毛袜、丝袜、线袜、背心、汗衫织造)。(2%);

　　⑶内衣、床单、线毡、毛巾、手帕织造。(2%);

　　(15)染整业：(1.5%);

　　(16)耐火砖工业：(1.5%);

　　(17)水泥制造业：(1.5%);

　　(18)五金制造业：工业用品零件，交通器材零件，各种金属针、钉、丝、管、条、片、罐制压，铅、铁丝编结用品，铜、铁、铝、锡用具器皿，钢窗、铜丝罗底、计算机、打字机、缝纫机、钢缯、五金制作。(1.5%);

　　(19)农具制造业：水车、犁、铧、锹、镐、锄、镰及新式改良农具。(1%);

　　(20)手工工具制造业：(1.5%);

　　(21)印刷出版工业：

　　⑴彩印、石印、铅印、胶版、铅版、铜版、锌版、珂罗版、铅字、铜模及一般印刷器材。(1%);

　　⑵书报出版。(1%);

　　(22)炼气工业：氢、氧、氮及其他气体。(1.5%);

　　(23)橡胶用品制造业：

　　⑴汽车胎、工业用橡胶制品。(2%);

　　⑵自行车胎、轮带、水龙带及普通用橡胶制品。(2%);

　　(24)火柴制造业：(1.5%);

　　(25)造纸工业：(1.5%);

　　(26)玻璃制造业：平面玻璃。(1.5%);

　　(27)新药制造业：化学医疗药品。(1.5%);

　　(28)出口货物制造业：

　　⑴出口茶叶、猪鬃、马尾、肠衣、皮毛、羽毛整理。(1.5%);

　　⑵打蛋、出口植物油提炼、地毯、花边、抽绣及其他特种出口工艺制品。(1.5%);

　　(29)影片拍制业：(1.5%);

　　(30)制糖工业：红糖、白糖、砂糖、冰糖、糖精。(2%);

　　(31)饲养业：牛、羊奶场，畜牧场，非家庭副业之蜂场，鸡、鸭、鱼场。(2%);

　　(32)普通用品制造业：

　　⑴服装、鞋帽、毛毡、织带(各种织带及丝织商标)，旗帜。(2%);

　　⑵牙粉、牙膏、牙刷、皮鞋油、香皂、肥皂、蜡烛、腊油、纽扣、鞋眼。(2%);

　　⑶搪瓷、陶器、瓷器、玻璃制品。(2%);

　　⑷汽灯、油灯、桅灯、保险灯、电石灯及配件。(2%);

　　⑸自来水笔、体育用品、油墨、晒图纸、各种文具。(2%);

　　⑹各种卫生用品及器皿、蚊香、热水瓶、冰箱。(2%);

　　⑺伞、扇、雨衣、油布、漆布。(2%);

　　⑻面粉袋、纸盒。(2%);

　　⑼制革(熟皮、硝皮)、皮件。(2%);

　　⑽粘板、石粉、砖瓦、石灰、油毛毡、石作。(2%);

　　⑾度量衡器具、木作、木器。(2%);

　　⑿珐琅制品、证章、钢模。(2%);

　　⒀油漆、涂料、胶料。(2%);

　　⒁唱片、唱机、钟表、眼镜及器材。中、西乐器。(2%);

　　(33)营造业：承包全部工料之营造建筑工程。(2.5%);

　　(34)饮食品制造业：

　　⑴罐头、面包、饼干、糖果、饴糖食品。(2.5%);

　　⑵冷饮食品、咖啡、制茶。(2.5%);

　　⑶咖喱粉、乳制品、调味品。(2.5%);

　　⑷水产制品、机制冰。(2.5%);

　　(35)化妆品制造业：化妆品、香料。(3%);

　　(36)烟类制造业：卷烟、雪茄烟、熏烟叶、斗烟丝、普通烟丝。(3%);

　　(37)酿酒业：各种酒及酒精。(3%);

　　(38)鞭炮、寿衣及迷信品制造业：

　　⑴鞭炮。(3%);

　　⑵寿衣。(3%);

　　⑶香、烛、锡箔、迷信用纸、神器、冥器。(3%)。

　　(二)商业部分

　　(39)进出口业：(1.5%);

　　(40)燃料业：

　　⑴天然煤气。(2%);

　　⑵液体燃料。(2%);

　　⑶煤、炭、柴。(2%);

　　(41)矿产品业：(2%);

　　(42)五金制品业：

　　⑴机器。(2%);

　　⑵铜、铁、锡、铝、器皿用具，五金器材及制品，五金零件，钢条、原铁、缝衣用品、刀剪、理发用具、炉、灶、炊具、油桶。(2.5%);

　　⑶保险箱、冰箱、钢丝床、赛银器。(3%);

　　(43)农具业：(2%);