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一般纳税人不能享受小微企业增值税税收优惠

来源:中国税务报 作者:李冼 人气: 发布时间:2017-07-25
摘要:编者按: 众所周知,小微企业可以享受增值税、营业税和企业所得税等税收优惠。可是,一般纳税人是否可享受增值税税收优惠呢。本文试与大家探讨,由于水平有限,若有不当之处,还请海涵,并敬请指正。 案例概况 吉祥科技有限公司(以下简称吉祥公司)经过有关...
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      编者按:众所周知,小微企业可以享受增值税、营业税和企业所得税等税收优惠。可是,一般纳税人是否可享受增值税税收优惠呢。本文试与大家探讨,由于水平有限,若有不当之处,还请海涵,并敬请指正。

 

案例概况

 

      吉祥科技有限公司(以下简称“吉祥公司”)经过有关部门批准于2017年1月10日成立,开业当月就办理一般纳税人登记,符合中小企业划型标准规定》(工信部联企业[2011]300号)规定的小微企业标准。2017年2季度销售额8.90万元。请问吉祥公司2017年7月如何缴纳增值税?

 

税务分析

 

      一、政策依据

 

     《中小企业划型标准规定》(工信部联企业[2011]300号)。

     《财政部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税〔2013〕52号)。

     《财政部、国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2014〕71号)。

     财政部、国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2015〕96号)。

     《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)。

 

       二、实务分析

 

      (一)小微企业的标准

 

       1. 符合工信部标准的小微企业  

 

  小微企业,是指符合工业和信息化部、国家统计局、发展改革委、财政部制定的《中小企业划型标准规定》(工信部联企业[2011]300号)标准的企业。其根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标,结合行业特点制定,共划分了16个行业。

 

       比如工业,《中小企业划型标准规定》规定,从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。其中,从业人员300人及以上,且营业收入2000万元及以上的为中型企业;从业人员20人及以上,且营业收入300万元及以上的为小型企业;从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。

 

        比如零售业,《中小企业划型标准规定》规定,从业人员300人以下或营业收入20000万元以下的为中小微型企业。其中,从业人员50人及以上,且营业收入500万元及以上的为中型企业;从业人员10人及以上,且营业收入100万元及以上的为小型企业;从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

 

       小结:工信部划分的小微企业是以营业收入和(或)从业人员(如工业、零售业)、营业收入和(或)资产总额(如房地产开发经营业)、从业人员和(或)资产总额(如租赁和商务服务业)为标准划分的。

 

      《财政部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税〔2013〕52号)规定,自2013年8月1日起,对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收增值税;对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收营业税。

 

      《财政部、国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2014〕71号)规定,自2014年10月1日起至2015年12月31日,对月销售额2万元(含本数,下同)至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税;对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人,免征营业税。

 

       《财政部、国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2015〕96号)规定,经国务院批准,《财政部、国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2014〕71号)规定的增值税和营业税政策继续执行至2017年12月31日。

 

      《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)规定,增值税小规模纳税人和营业税纳税人,月销售额或营业额不超过3万元(含3万元,下同)的,按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中,以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,季度销售额或营业额不超过9万元的,按照上述文件规定免征增值税或营业税。

 

       综上所述,享受小微企业增值税税收优惠的企业必须同时符合以下条件:

 

       1.有效时限:自2014年10月1日起至2017年12月31日.

       2.月销售额不超过3万元(含3万元),季销售额不超过9万元(含9万元)。

       3.纳税人为小规模纳税人,一般纳税人不能享受增值税税收优惠。

 

       三、案例解析

 

       根据本案的资料:吉祥公司经过有关部门批准于2017年1月10成立,开业当月就办理一般纳税人登记,符合中小企业划型标准规定》(工信部联企业[2011]300号)规定的小微企业标准。2017年2季度销售额8.90万元。吉祥公司是否能享受小微企业税收优惠?

 

      虽然吉祥公司符合中小企业划型标准规定》(工信部联企业[2011]300号)规定的小微企业标准,但2017年1月10日成立,开业当月就办理一般纳税人登记,2017年第2季度是一般纳税人,不是小规模纳税人,因此不能享受小微企业增值税税收优惠。

 

      思考:本案例吉祥公司能否享受小微企业的企业所得税税收优惠?请说明理由。欢迎你给我留言。