资产损失税前扣除的所得税处理（现金、存款、坏账、股资、固资）

现金损失

企业清查出的现金短缺

减除责任人赔偿后

的余额

存款损失

企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构，因该机构依法破产、清算，或者政府责令停业、关闭等原因，

确实不能收回的部分

确实不能收回的部分

坏账损失

企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一 的：

1.债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依 法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；

2.债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者 遗产不足清偿的；

3.债务人逾期 3 年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；

4.与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划

后，无法追偿的；5.因自然灾害、战争等不可抗力导致无

法收回的

减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项

贷款损失

符合列举的 12 种情形之一的

经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后无法收回

的债权

股权投资损失

股权投资符合下列条件之一的：

1.被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被 依法注销、吊销营业执照的；

2.被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连 续停止经营 3 年以上，且无重新恢复经营改组计划的；

3.对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限 已超过 10 年，且被投资单位因连续 3 年经营亏损导致资不抵债的；

4.被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完

成清算或清算期超过 3 年以上的。

减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资（可收回金额一律暂定为账面余额的 5%）

固定资产或存货盘亏损失

企业盘亏的固定资产或存货

以该固定资产的账面净值或存货的成本减除责任人赔偿

后的余额

固定资产或存货毁损、报废损失

企业毁损、报废的固定资产或存货

以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后

的余额