编者按：新办企业是登记为一般纳税人好，还是小规模纳税人好?现将该话题与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

既有综合所得又有经营所得，在个人所得税汇算时，扣除费用应该怎么扣?最近一段时期，许多纳税人都很关注这一问题。笔者认为，具体问题具体分析，纳税人还是应先结合收入的具体情况，做好测算，再选择更优方案。

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)第一条规定，全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

我们可以发现，一项经济业务也可以有多种处理模式，不同模式下涉及的税费金额天差地别，任何一种模式都是需要提前规划，而不是已成定局以后再来消化。

登记为增值税一般纳税人的企业，按规定办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日申报享受“六税两费”减免优惠。

在土地增值税清算的时候，普通住宅分为两类，一类是还建房，一类是正常销售额房子;还建房扣除项为：视同销售成本和税金，不可扣除开发费用、不可以加计扣除。

如果受让人是自然人，则其收购成本很可能得不到扣除(至少在计算“经营所得”层面)，只能作为取得合伙份额的取得成本，个人所得税现行制度下“经营所得”和“财产转让所得”是两种不同类别的所得，不能将溢价收购成本纳入其所投资的合伙企业所得的计算范围，个人没有归集核算主体的功能。

国税函[2000]687号文件强调“股权形式表现的资产主要是土地使用权、地上建筑物及附着物”，试问：“主要是”的比例是大于51%?还是大于21%?没有一个量化的概念，征纳双方一头雾水。

近年来，由于疫情影响，境外上市发行市盈率普遍较低，股价持续低迷，于是唐僧师徒希望回归国内谋求A股上市，实现红筹回归。理想有多丰满，现实就有多骨干，适应了海外的气候，想要回归谈何容易呀!必须要有抽丝剥茧的勇气，气拔山河的魄力，才会有足够的决心把已经建好的高楼推倒重新建起。

查账征收个体户的账务和税务处理要求跟公司差不多，个体户适用5%-35%的税率，而小型微利企业适用2.5%-5%的税率，小微企业的税负更低。现在个体户可以直接转变为公司，要不要改成公司好呢?

说了好久，供应商说开票可以，但要加税点，而且是按开票金额加10个税点，就是原来100元的采购，开票的话就要付100/(1-10%)=111.11元，以111.11元收10%的税点11.11元，供应商实得还是100元，但是这税点会不会实打实去交税，谁知道呢?

通过上述简化案例，提醒各位朋友，因旧村改造项目中公共配套设施的建设规模较大，需重视公共配套设施建设规划对项目最终税负及利润的影响。

事实上，实务中的资产置换可能远比本案例更复杂，小必认为如果都用以上四步法来分析拆解交易性质，那么各方的税收处理就不难得出了。

综上，海南自由贸易港高端紧缺人才取得非上市公司股权激励所得的计税，应同时综合101号文件、164号文件、以及32号文件的优惠政策予以考虑。在特定条件下，选择放弃递延纳税优惠纳税人可以实现最少纳税。

所有业务均在F公司体现，结构相对单一，业务脉络复杂，这样的架构下，治理层普遍反应管理成本较高，并且因为烟草行业的特殊性，销售和研发都会受到一定限制，不利于优惠政策的充分利用，比如烟草制造业的研发费不能加计扣除等。

在房地产开发企业的收并购中，税收成本是左右收并购交易能否成功的关键因素。而在通过股权收购的交易中，收并购双方均会考虑在收并购环节和未来税收成本的影响。

印花税中合同范围具体包括借款合同、融资租赁合同、买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、租赁合同、保管合同、仓储合同及财产保险合同。

对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。

居民个人取得全年一次性奖金的，可以自行选择计税方式，自行判断是否将全年一次性奖金并入综合所得计税。作为扣缴单位在发放奖金时注意把握，以便于纳税人享受减税红利。

为了满足专业化分工的需要，不少企业通过设立多个子公司、成员企业组成整体产业链。通常情况下，承担技术研究、实体化产品开发等功能的子公司往往需要投入大量的人力、物力和财力，面临较大的资金压力。

纳税筹划，必须要做得好、做得标准、做得合法、做得科学，这是会计未来安身立命的本事，唯一一个AI无法取代的岗位。纳税筹划，如果乱做一气、道听途说，就是自己在给自己挖坑。

企业投资上市公司取得的股息、红利等权益性投资收益若符合条件，可以适用免税政策。免税收入的股息、红利等权益性投资收益，不包括企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

通过拆分业务功能，能实现实控人和其他创始股东的股权架构调整，以及同时为后续股权收益(转让或者分红)的税收安排提前做好准备。有兴趣的各位，可以继续深扒下海底捞帝国的顶层股权设计，必会眼前一亮。

清算事项对管理人来说依旧极具挑战，特别是常常会面临税收政策问题与法律问题交织的情形。管理人不仅要在破产程序内处理繁琐、复杂的清算法律程序，还要确保企业依法纳税，并在最大限度内维护债权人利益、提高股东分配比例。

电信服务，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。

单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：……(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外。

按现有文件规定，增值税加计抵减政策执行期限截止至2021年12月31日(这里的执行期限是指税款所属期)。增值税加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。

如果把避税理解为一个点子和传言，搞了以后就放任不管了，节的税源源而来，都是被骗子忽悠搬起石头砸自己的脚，只能怪自己。

物业补偿，需视同销售缴纳增值税，但是目前，深圳不允许物业补偿确认的拆迁补偿费用在销售额前扣除，也就是说开发商需要承担物业补偿视同销售的销项税。

合同控税大家可能都有所耳闻，但是我们要明白合同控税，要基于真实的经济业务下，形成与业务相符合法律合同。如果脱离了真实的业务，认为构造出来的合同，这就不是合同控税了，这是“合同偷漏税”。

收并购也分很多种交易模式，每一种交易路径的设计的税费和税筹点不一样，也就导致了税筹方式的不一样。今天只讲最常用的模式——股权收购。

由于要保证合法合规，如果到了最后关头才想到这个事情，最后的筹划方法肯定多少会有不合理的地方，只有提前考虑到了超过小微企业税收优惠标准的可能性，并综合各种方法，才能达到一个合理筹划的目的。