税法上的年终奖是这样的：全年一次性奖金，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。全年一次性奖金也叫年终奖，但不限于年终发放，可以是一年发放一次的综合性奖金。包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。不包括：半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖。

近年来，PPP被广泛用于开发或经营多种多样的基础设施以及提供公共服务，例如高速公路、公用事业、废物处理设施、住房、医疗保健和教育设施等。 政府处于税收体系之外是PPP税务问题复杂性的核心。 PPP项目设立、融资、设计、建设、移转、运营、退出阶段面临不

问：房子卖不掉，以租代售如何？ 答：以租代售就是房地产开发商将空置的商品房进行出租，并与租房者签订一个合同，在合同约定的期限内购买所租的商品房，开发商即以租房时的价格卖给租房者，而租房者在租房期内所交的租金，可以抵冲部分购房款，待租房者付清

近一周以来，网站和朋友圈自媒体铺天盖地的出现了影视行业大规模补税的消息，基本的口径是：每百万收入补缴10万元！基本画风是这样的： 然而此消息一直未得到官方证实，直到今天，国税总局终于按捺不住，以新华社名义发出了一个新闻通告： 《 依法依规开展工

近日，国家税务总局发布《关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第53号）。该公告明确了境外投资者以分配利润补缴其在境内居民企业已经认缴的注册资本、通过人民币再投资专用存款账户划转再投资资金

随着PPP业务的快速发展，PPP业务的财税处理成为各类从业者高度关注、并且进行系统研究的问题。实务中，企业提供建造基础设施服务后，从政府方获得的对价，是确认为金融资产（长期应收款）还是无形资产（特许经营权），不仅关系到财务处理，对税收的影响也十

税收筹划是在合法纳税的基础上，根据国家政策导向，享受税收优惠。从上市公司的税收筹划方式也能看出经营导向，能帮助判断公司的真实盈利能力。 最近演艺圈掀起了税款整风运动，著名的避税天堂霍尔果斯，无数娱乐公司注销跑路。 在税务机关要求演艺公司补缴

案例一：东莞一公司为关联公司承担3亿费用，被查补缴税款近亿元 K投资公司向银行、证券公司等多家金融机构贷款并支付利息费用，但K投资公司借款并非全部用于本公司生产经营，而是被两家股东YH公司和HS公司长期占用。虽然在此过程中，两家股东公司有借有还，

范冰冰税案后，关于演艺明星税收筹划的手法之一将劳务报酬所得筹划为经营所得逐渐曝光。那么，在范冰冰税案和新个税法公布后，将劳务报酬所得筹划为经营所得是否仍然具有合法性和可行性，本文对这一问题进行探讨。 一、劳务报酬所得和经营所得的区别 原《个

2019年1月1日，新《个人所得税法》正式实施后，工资、薪金所得将和劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得合并为综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税。居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，作为应纳税所得额。同时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。也就是说，假如一个人全年没有工资薪金所得，只有劳务报酬所得，那他的收入可以打完八折以后，还能减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依

根据《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函[2005]382号）规定：“个人兼职取得的收入应按照‘劳务报酬所得’应税项目缴纳个人所得税。”如果是纳税人取得的兼职收入，可以按照劳务报酬所得进行纳税（详见《个人在两处以上取得工资薪金的纳税争议》）。

企业从政府部门取得的研发专项拨款，可以作为不征税收入处理，也可以根据企业自身需要作为征税收入处理。哪种处理方式对企业来说最划算呢？ 近日，某高新技术企业从政府部门取得500万元研发专项拨款，全部用于新产品设计费支出，在管理费用研发费用科目单独

在昨天的文章中，曾经说过，对于将盈余公积和未分配利润转为资本公积的，绝大部分的观点认为不视同利润分配，不缴纳个人所得税。因此，有部分企业将其作为一种税收筹划方式，但是，这些企业不知道的是，这种筹划方式在某些情况下存在着一定的风险。今天的这

自由裁量权，是指税务机关或其他行政机关及其工作人员在法律事实要件确定的情况下，在法律授权范围内，依据立法目的和公正、合理原则，自行判断行为条件、自行选择行为方式和自由做出行政决定的权力，其实质是行政机关依据一定的制度标准和价值取向进行行为

CRS：（Common Reporting Standard）中文翻译为共同申报准则，又称统一报告标准。 CRS的提出者是经济合作与发展组织，也就是OECD（经合组织）。而概念是来自美国的美国海外账户税收遵从法（FATCA）。CRS旨在推动国与国之间税务信息自动交换，目前正循序渐进

对赌协议（Valuation Adjustment Mechanism，VAM)，实际上就是期权的一种形式。通过条款的设计，对赌协议可以有效保护投资人利益。在国外投行对国内企业的投资中，对赌协议已经应用。对赌协议就是收购方（包括投资方）与出让方（包括融资方）在达成并购（或

所谓个人独资企业是指一人投资经营的企业。独资企业投资者对企业债务负无限责任。企业负责人是投资者本人。合伙企业，是指自然人、法人和其他组织依照《中华人民共和国合伙企业法》在中国境内设立的，由两个或两个以上的自然人通过订立合伙协议，共同出资经营、共负盈亏、共担风险的企业组织形式 。

增资扩股企业注册资本增加，股权转让企业注册资本不变。增资扩股是企业采取向社会募集股份、发行股票、新股东投资入股或原股东增加投资的方式增加企业的注册资本。股权转让是企业股东依法将自己的股东权益让渡给他人，使他人成为公司股东的民事法律行为，只涉及股权转让方与股权受让方，不会增加企业的注册资本。

本文来自于公众号源码资本（sourcecodecapital），本篇是ESOP系列的第三个话题，我们重点讲讲：ESOP为什么会产生最高45%的税负；为了不让股权激励效果打折，我们有哪些税务筹划工具可以使用；对于境内上市的公司，如何减少股份支付费用对净利润的冲击。 讨论

某律师事务所因年终分红，有涉及税务方面的一些问题向我咨询。该律师事务所为合伙企业，除增值税外，尚有城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等税费。同时，应根据员工工资薪金计算并代扣代缴个人所得税。季度及年度，应根据合伙人经营所得计算、缴纳

一、 目标： 1、 规避普通合伙人的无限责任； 2、 使股权投资团队成员的综合所得税率最小； 3、 充分考虑在架构中预留新进团队成员的股权份额，实现相关操作便捷。 二、 总体思路： 1、 规避普通合伙人的无限责任用增加一层有限公司来实现； 2、 鉴于有限合

研讨会背景 网上热传某明星涉嫌采用阴阳合同偷逃税款，国家税务总局及相关地方税务局已介入调查。该热点从一个侧面反映了当下明星等高净值人士面临的税务法律风险。税务风险关系每个纳税人，深圳市律师协会税务法律专业委员会联合广州市律师协会财税法专业委

2018年6月19日，财政部公布了《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》，对现行个人所得税法不适应深化现代财税改革需要的内容进行了修改，补充和完善了保障改革实施所需的内容。 个人所得税法修正案的公布，可谓一石激起千层浪在国内掀起巨大的波澜，

全面营改增后，建安行业面临的最大的问题是进项发票抵扣不足。目前，99%的建筑工程机械和设备集中在私人手中，建筑企业获取机械租赁发票和劳务发票非常困难！金税三期上线后一系列技术手段运用加强，国地税合并后税务机关必将不断加强监管，税务管理开启了数

笔者按： 目前严监管的金融环境下，对开发商而言，如何最大限度地解决融资难题是不可回避的现实问题，从解决新增项目/地块的融资需求，到挖掘存量项目的多元化融资渠道，从而整体统筹集团下属各个项目的资金安排，是目前开发商挖掘融资价值点的最有利方式。

全面营改增后，随着国地税的合并和金税三期数据控税的严征管体制的实施，企业存在的给予税点购买发票充成本，虚列人员工资名单做大人工成本，虚开发票做成本等解决企业难以取得发票的方法，难以逃脱金税三期系统的监控。于是，现代企业为了解决实践中一些难

土地增值税清算时，地下设施究竟如何处理一直让企业比较挠头，卖与不卖，比较两难。 《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）第四条第（三）款中，对于房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施

本期看点：房地产企业员工薪资相对较高，从而员工的个人所得税税收负担也相对较重。从企业管理角度讲，公司制定节税的薪资制度，也是提高企业人才竞争力的一条必备途径。 将薪资分开发和平均发，正是节税薪资制度的基本方法。这种方法财务人员应当都知道，在

今日话题 在今天这样一个信息化的时代下，想要了解一个企业，更多的时候是通过广告来了解的，推广一个产品，也离不开广告。然而，广告的形式、类别、渠道千奇百怪，那么，站在财税管理的角度，广告到底要怎么打呢？ 今天昌尧讲税就来同大家一起探讨一下，企

本期看点：税收筹划对企业和国家都具有重要的作用。对企业而言，税收筹划得当，用足用好税收优惠政策，有利于减轻节省企业的税负，增加企业的利润和可用资金，提高企业的竞争力，有效维护企业权益，使自身价值达到最大化，促进企业良性发展。

并购重组过程中，通常会涉及企业所得税、个人所得税、增值税、营业税、契税、印花税、土地增值税等，其中，最为重要的是所得税，无论对于企业还是个人，积极的税务筹划，都可以大大降低并购重组的税负成本。以下总结了实务中并购重组的8个税务筹划 一、争取

目录 一、房地产项目（土地使用权/在建工程/房产等）出资入股的成本确认及税务处理 二、境外企业直接持有境内地产项目之收购/合作开发模式及财税分析 三、在建工程转让/收购的涉税分析及成本扣除问题 四、法院拍卖类项目（包括过户税费全部由买受方承担的情