固定资产的后续计量主要包括固定资产折旧的计提、减值损失的确定，以及后续支出的计量等。固定资产后续计量的会计处理与税法规定均存在差异，并对所得税产生影响。

实务中，企业一般应按月提取折旧，当月增加的固定资产当月不计提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产当月照提折旧,从下月起不提折旧。

会计上以未来将要发生弃置费用的现值计入固定资产初始成本，根据弃置费用现值的摊余成本与实际利率计算的利息费用通过“财务费用”计入当期损益。

企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除。

房地产企业销售未完工产品时按预计毛利计算缴纳企业所得税，完工年度结转收入再将之前预计的毛利转回，实现所得税税款的均衡缴纳。

新收入准则仅是就上市公司的执行有规定，在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业，自2018年1月1日起施行。其他境内上市企业，自2020年1月1日起施行。

对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

如企业以自产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费确定职工薪酬金额，并计入当期损益或相关资产成本。相关收入的确认、销售成本的结转以及相关税费的处理，与企业正常商品销售的会计处理相同。

事实上，交不交增值税，与计入哪个科目没有直接关系;关键在于是否发生应税销售行为，即销售货物、劳务(加工及修理修配)、服务、无形资产、不动产，以及是否另有免税优惠。

新收入准则实施以来，在实务执行过程中存在若干争议问题，包括对合同资产与合同负债的理解与应用(例如，合同资产是否属于金融资产、合同资产与合同负债是否含税、存在重大融资成分时应使用合同资产还是长期应收款核算)、PPP项目会计处理中能否使用“在建工程”科目核算、运输费用如何进行会计处理、研发活动形成产品对外出售时如何进行会计处理等。

本文将系统性地讲解预期信用损失模型为企业带来的挑战与影响，深度剖析预期信用损失模型的原理与逻辑，并结合当前的经济形势与具体实施案例，阐述预期信用损失模型在实际应用中的场景、方法与价值。

用于研发活动的无形资产，同时用于非研发活动的，企业应对其无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

新准则规定，售后租回交易中的资产转让不属于销售的，承租人应当继续确认被转让资产，同时确认一项与转让收入等额的金融负债;出租人不确认被转让资产，但应确认一项与转让收入等额的金融资产。

普通合伙人受让有限合伙人股份后，不享有受让股份对应的投票权和股利分配等受益权，且其必须在约定的时间(3 年限售期内)、以受让价格(6 元/股)将受让股份再次分配给员工持股平台的合伙人，上述事实表明普通合伙人未从受让股份中获得收益，仅以代持身份暂时持有受让股份，该交易不符合股份支付的定义，不构成新的股份支付。

在企业所得税上，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十一条规定，投资资产按照以下方法确定成本：(一)通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本;(二)通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。根据以上规定，该交易性金融资产的计税基础为203万元(买价和交易费用之和)。

依据新《企业会计准则第14号-收入》规定，“合同履约成本”科目核算企业为履行当前或预期取得的合同所发生的，不属于存货、固定资产以及无形资产会计准则规范范围且按照本准则应当确认为一项资产的成本。

项目投资是一种以特定建设项目为对象，直接与新建项目或更新改造项目有关的长期投资行为。项目投资包含于直接投资、对内投资之中。一般也包含于生产性投资之中。

《鉴定意见书》有异议的，应在收到《鉴定意见书》或鉴定结果之日起7个工作日内向省级税务部门提出复核申请，再由省级税务部门转请省级科技部门出具复核意见。在规定的时间内未提出复核申请的，前述鉴定意见将作为主管税务机关核查结论的依据。

对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

　　企业成立了分公司，但经常纠结分公司是独立核算还是非独立核算好?把独立核算和非独立核算会计和税法混为一谈，最终引出很多不规范的问题。小编给大家理理，怎么做才是规范的~

如果业主一定要将工程进度款支付给挂靠人本人，则被挂靠方、业主、挂靠人要签订三方委托付款协议。但是必须具体以下条件：被挂靠方拖欠挂靠人资金，业主拖欠被挂靠方工程进度款，三方构成债权债务关系。

退税，理论上退的是出口货物购进环节的进项，但计算退税指标金额时，是用离岸价格，而不是购进金额，原因在于无法明确企业外购的货物中多少用于生产出口货物，多少用于内销，而内销部分对应原材料的进项是不能退税的，所以只能采用离岸价格。

房地产开发企业取得的施工许可证、销售许可证不属于“权利、许可证照”应税项目的范围，因此不缴纳印花税。

收入准则规定交易价格是指企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额。即交易价格≠公允价值≠单独售价≠合同标价。可变对价与重大融资成份、非现金对价、应付给客户的对价构成交易价格的特殊情况。

为了规范农民专业合作社(以下简称合作社)会计工作，加强合作社会计核算，保护合作社及其成员的合法权益，我们对《农民专业合作社财务会计制度(试行)》(财会〔2007〕15号)进行修订，起草了《农民专业合作社会计制度(征求意见稿)》。

《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会〔2016〕22号)规定，对于当期直接减免的增值税，应借记“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目，贷记损益类相关科目。

自2007年1月1日起开始施行的《企业会计准则——基本准则》和38项具体准则以及应用指南。根据财政部关于印发《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则的通知（财会〔2006〕3号），最新企业会计准则自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。也就是说上市公司必须执行最新企业会计准则，其他企业也可以执行。2014年会计准则印发到41号，新修订了5个具体准则，修改了基本准则。

自2007年1月1日起开始施行的《企业会计准则－基本准则》和38项具体准则以及应用指南。根据财政部关于印发《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则的通知（财会〔2006〕3号），最新企业会计准则自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。也就是说上市公司必须执行最新企业会计准则，其他企业也可以执行。2014年会计准则印发到41号，新修订了5个具体准则，修改了基本准则。

在新收入准则下，虽然分为若干步骤(里程碑)，但因为各步骤针对的是同一标的，彼此之间存在紧密联系，且中途更换软件服务商的可能性不大，因此各步骤整体构成一项履约义务，而不是每个步骤分别构成一项履约义务。

税会差异，又可以分为永久性差异和暂时性差异;暂时性差异，又可以进一步细分为应纳税暂时性差异(后交税)和可抵扣暂时性差异(先交税)。

应该尽快抛弃过时的那一套从减少从税会差异入手管理企业所得税收入确认和税前扣除的观点，而是该到时候去思考重新构建企业所得税独立的收入、成本、费用确认的独立规则，在确认自己独立的规则基础上，有取舍地将相关会计准则做法融入到税法中去解决一些税法无法及时覆盖的问题。

会计角度看考虑预计负债会调减利润，最后减少应纳税所得额。税法角度不认这个预计负债，所以从会计角度确定的应纳税所得额小于税法角度的应纳税所得额，所以会计角度是少交了所得税，不应该是确认为递延所得税负债吗?

非货币性资产交换，是指企业主要以固定资产、无形资产、投资性房地产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产（即补价）。补价占整个资产交换金额的比例低于25%，则认定所涉及的补价为“少量”。