虚开风险伴随着托运人索要增值税专用发票而产生。但是，如果托运人不索要发票，例如托运人系享受核定征收的小微企业，或者系自然人，则运输企业没有开票的压力。

附有客户额外购买选择权的情况包括销售激励、客户奖励积分、未来购买商品的折扣券以及合同续约选择权等。比较常见的有商场超市促销送积分、航空公司累计里程送机票、餐饮企业消费返券、信用卡积分兑换礼品等。

如果买方退还了原发票而重新开具了新发票，或者买方提供了折让证明单而开具了红字折让发票的，卖方只需要按照折让后金额确认收入即可，一般情况下无税会差异，无需进行纳税调整，基本上不会有税务风险。

进入金税四期，由于大数据的强大筛查功能，很多企业如入透明之境，风险问题无所遁形。

医美机构的营业收入主要包括提供医美服务收入、美容服务收入以及销售美容产品收入等。实务中，由于财务人员对增值税免税政策理解存在偏差，将取得的上述营业收入均计入免税收入，未对各营业收入准确划分应税收入和免税收入。

在实践中，因代开数量较大，一般情况下税务机关不会实质、全面地审查代开申请，由此衍生了虚构业务代开发票等违法现象，无论是对于申请开票的个人还是受票企业，都存在诸多风险。

经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入，以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。除此之外的收入，包括学校以各种名义收取的赞助费、择校费等，不属于免征增值税的范围。

企业必须加强出口退税政策的研究，认真了解出口退税前申报材料的要求，注意及时收集出口退税申报提交的文件，避免因申报材料不完整而导致申报不通过或事后引发税务机关各种后续的检查。

笔者在实际工作中发现，一些物业服务企业普遍存在收入确认不及时、增值税税目税率适用错误以及财政补贴税务处理不当等税务风险，值得相关企业高度重视。

货运平台而言，各地税务机关执法口径较为一致，将补录单据业务定性为虚开移送刑事，对取得虚开油气发票、对外开具运输发票，向受票方广发协查;就受票方而言，各地税务局处理存在较大差异，企业应根据具体交易情况正确判断各项涉税风险及责任。

合规风险从其可控制性来说，可以分为两类，一类是可控风险，另一类是不可控风险。本文主要介绍的是针对可控税务合规风险的合规制度建设，但是也应当注意到，实践中存在一些不可控风险。

“查税必查票、查案必查票、查账必查票”这是税务稽查的定理，发票对于财务人员来说并不陌生，其地位基础且重要，但是很多财务还是在这个问题上屡屡犯错，接下来咱们就企业关于发票常见的涉税风险跟大家来谈一谈。

在公司股东分红决议没有明确利润分配具体时间和比例的情况下，公司要在自决议作出之日一年内完成利润分配并及时代扣代缴股东个人所得税。

本案是一起企业借享受研发费用加计扣除优惠政策之机，通过超范围列支研发费用方式，减少应纳税额的典型案件。

房地产企业在解决现金流问题时，应当综合考虑税费负担，合理选择担保方式。尤其应当避免在债务履行期限届满前，将房产形式上转移给债权人，否则可能被认定为以房抵债而被课以土地增值税等多种纳税义务。

不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金及国务院规定的其他不征税收入。

对于仅从享受税收协定(安排)待遇角度出发而设立的“空壳”控股公司，很可能因为其投资管理活动不构成实质性经营活动，导致相关转让所得需要重新判定，甚至无法享受税收协定(安排)待遇。

笔者从政策理解和实务处理两方面对税前扣除凭证的常见问题进行梳理，以帮助纳税人走出税前扣除凭证的政策理解误区，防范涉税风险。

据了解，各地以税案说税法活动选取案例典型，针对性强，既涉及偷税、骗税、虚开发票等常见实务性税收违法问题，也着眼于依法诚信纳税意识培养。

企业破产制度是在优胜劣汰机制下让被淘汰企业有序退出市场，优化资源配置的制度。我国推出了便利破产企业税务注销的措施，但有关措施是否适用存在稽查案件未完结或未执行完毕的破产企业，值得商榷。

本案查办过程中，面对企业“人员更换”“资料无法提供”等不配合行为，检查人员聚焦企业产能疑点，强化对企业实际销售数量和销售收入的核查，通过实施两次突击检查，克服重重困难，终于从几十箱企业历史经营资料中，发现企业未入账销售产品的重要证据，由此打开案件调查突破口，最终证实涉案企业具有隐匿销售收入、偷逃税款违法行为。

新的投资者和新的股权受让方在进行投资和股权转让前进行的资信调查或银行贷款审查时，如果发现建筑企业账上的虚增资产、虚增债权、虚增“未分配利润”等信息，将会放弃投资、贷款。

如果跨国集团随意改变特许权使用费比例和支付对象等关键要素，很可能受到支付方所在国家(地区)税务机关的质疑和调查，存在较大的税务风险。

本案查办过程中，检查人员紧盯企业和经营人员的异常行为，抓住疑点线索，一步一个脚印，仔细调查，充分取证，最终将涉案企业骗取税收优惠、偷逃税款的违法事实查得水落石出。本案的突破、查证等过程，为其他地区税务机关查处类似案件提供了可资借鉴的经验。

对企业来说，应增强税法遵从意识，准确理解发票管理的政策要求，合规进行相应税务处理，在发生增值税应税行为后，无论对方是否索取，均应按照政策规定，及时、合规开具发票、申报收入。

本案与常规的虚开发票违法案件不同，涉案企业虚开发票既不是为了牟利，也不是为隐匿收入偷逃税款，因此其行为具有更大的隐蔽性。虽然该违法行为在结果上并未造成国家税款流失，但扰乱了正常经济税收秩序，损害了公平、有序的市场竞争环境。

部分企业和部分人，为了少缴个人所得税，通过虚开发票的形式来进行所谓的“税收筹划”。除了前述的收入变性外，虚开发票本身也是一种违法行为。

本案是广东省江门市六部门联合打击“三假”涉税违法活动以来，江门税警协作破获的一起典型的团伙链条式虚开发票案件。违法人员利用手中控制的企业，虚构农产品购、产、销业务，构建了一条虚开增值税发票的黑色链条。

电力公司属于资本密集型行业，涉及大额交易和复杂税务问题较多，电力公司应当建立完善的税务风险管理机制，引入专业的税务律师，协助解决纳税争议，争取企业利益。针对企业合规经营和涉税风险进行排查，对企业税务风险点提前识别和预防税务风险。

遇到对文件理解的分歧，可以进行深度沟通，进行专业论证。税务机关不宜靠强权压服纳税人，应让人讲话。纳税人更应珍惜机会，及时沟通，善于进行专业沟通，将争议及时化解，避免走向抵抗。

在汇算清缴过程中，税前扣除凭证往往是纳税人和中介机构普遍关注的事项。因此，笔者结合近期税务局培训课程及政策要点进行归纳总结，为相关业务提供参考和借鉴。

国家税务总局温州市税务局第一稽查局(以下简称“第一稽查局”)近期根据上级移交的疑点线索，对温州W建设公司(以下简称“W公司”)实施税收检查，确认该企业通过虚增进项、账外经营等方式，隐匿收入逃避纳税。

非居民企业股权交易具有隐蔽性强、核算难度大、单笔税额高，以及交易方不在我国境内等特点，税务机关税收监管具有一定难度。因此，税务机关应根据其交易特点，采取针对性监管措施，以防止税款流失。