当事人互负债务，有先后履行顺序，应当先履行债务一方未履行的，后履行一方有权拒绝其履行请求。先履行一方履行债务不符合约定的，后履行一方有权拒绝其相应的履行请求。

税收执法风险是税务干部在执行国家税收法律、法规、政策的过程中，因种种原因发生违法违纪行为，从而受到国家法律、行政法规的责任追究和惩罚的风险。

本案中，税务人员获得股权交易信息时，该项交易已进入款项支付和完成工商信息变更阶段，但交易方仍未向税务机关依法申报。如果不是税务人员及时发现交易、及时介入采取征管措施，则具有很大的税款流失风险。

在经济活动活跃的当下，有多种逆向的资金支付现象发生，比如电子交易平台中的退货退款行为、比如因为违约发生的逆向支付、再比如定金返还的逆向支付等，据此，对资金回流不能机械化理解。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八十六条“违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚”的规定，对2010年1月至2013年3月少缴税款1,185,331.57元不再给予行政处罚。

疫情推动了数字经济的发展，互联网财税、灵活用工、网络货运、云众包等新型业态更是乘着国家利好政策的东风而迅速发展。但是，资本无序扩张埋下隐患，数字经济、平台经济合规仍有相当长的路要走，尤其税务合规方面应引起重视。

近期，税务人员在开展服务时，发现一些光伏发电企业税务处理的共性风险点。建议光伏发电企业从基础环节做起，谨防“潜伏”的税务风险。

留抵退税政策施行后，企业如果未准确区分企业支出与股东、高管个人消费，甚至以虚增进项税额、虚假申报或其他欺骗手段，骗取留抵退税款，不仅存在被税务机关追缴退税款的风险，而且有可能面临行政处罚甚至刑事处罚。

在税务服务的过程中，我们发现很多关联方之间资金借款的情况，关联方借款可能隐藏着巨大的税务风险。本文我们将对关联方借款的各种情形进行涉税分析，以提示各位企业财务人员关注该类涉税风险。

发给员工销售激励的款项，在个人所得税方面属于员工的“工资薪金所得”，需要在实际发放的当月并入当月的工资薪金中并统一按照“工资薪金所得”扣缴个人所得税。

内部控制评价在企业内部控制体系建设和运行过程中发挥着十分重要的作用，通过对企业内部控制体系建设和运行过程进行追踪反馈，检验内部控制体系建设和实施成果，发现内部控制体系存在的设计和运行缺陷，分析造成缺陷的原因，推动缺陷整改，促进内部控制体系不断优化和持续有效。

实务中存在一些情形，当事人是为了追讨债务，可能债务人也在追讨债务，但债务人需要发票给对方再能追讨，或者说可能由于未开具发票而讨不到款项，然后就演变成了“代开”发票的情况。

在实务中，咨询费支出被滥用的问题，已经成为虚开发票高危项目之一，也是近年来税务稽查的重点范围，只要在税务稽查中发现有咨询费支出的必然是该次稽查的重点之一。

如何准确理解适用《企业所得税法》第二条第三款有关“来源于中国境内所得”以及第四十七条有关“企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整”之规定，对不从事实际经营且标的为对外披露的中国居民企业股权的涉外公司之间的股权转让交易活动征收企业所得税。

医疗器械生产企业在进行出口退(免)税申报时，应准确区分出口的产品是否为自产货物，非自产货物出口是否符合视同自产相关规定，强化内控管理，避免因政策适用错误导致涉税风险。

从笔者了解的情况看，一些烟草批发企业在缴纳消费税方面不同程度存在一些共性问题，需要引起足够重视。特别是在消费税细节处理上，应该下足功夫。

笔者在实务中发现，部分中小白酒制造企业仍呈现“小、散、弱”的特点，税收遵从度还不够高。近期，贵州省税务部门结合白酒制造企业的经营特点，梳理了这类企业不同税种的常见风险点。

只要存在虚开的行为，就有面临刑事责任的风险，即使因为没有造成国家税款损失等原因而没有被追究刑事责任也会因为危害了税收征管制度而面临行政处罚。

近年来，随着生活水平的提高，我国居民机动车保有量迅速增加，对汽柴油的需求量也迅速增长。本案涉案的此类成品油零售企业，其销售业务具有客户分散、交易频繁的特点。

房地产企业涉税业务复杂，容易在税收实务处理中出现税务风险。因此，房地产企业有必要从强化各个税种的合规处理做起，打牢税务风控的“地基”。

在取得进项发票、收入确认等方面都要仔细审核，确保合法合规，不能存在侥幸心理。比如用于抵扣进项税额的增值税专用发票是否真实合法，是否属于不得从销项税额中抵扣的情形等。

《关于办理非法从事资金支付结算业务、非法买卖外汇刑事案件适用法律若干问题的解释》中明确表示：严惩虚构支付结算，公转私、套取现金，支票套现。

在我看来，本案例所涉及的偷税行为可以算是一个“完美案例”，因为定性偷税的各个税种，因虚假申报少交税款的行为每个月持续发生，完美契合了。

债权人在债务人破产重整过程中出现债权损失的，及时收集相关事项合同、协议或说明、司法机关的判决或者裁定、企业的破产清算公告或清偿文件，以获得企业所得税税前扣除。

个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。

公司解散注销后税务机关向股东追讨公司所欠税款，也应当依据《公司法》制度，以股东恶意处置公司财产或怠于履行清算义务为条件，以诉讼为手段，否则有违公司制度之初衷。

母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。

本案是一起新兴行业企业隐匿收入、逃避纳税的典型案件。涉案企业利用其服务对象大多为个人消费者、大多数客户不索取发票之机，使用关联多个企业人员个人账户的收款码收取业务费用，少报销售收入逃避纳税，涉及金额巨大，其违法行为具有一定典型性和代表性。

分摊给装修合同的收入比例还算比较收敛，某些地产公司可能会采取五五分或者更极端的方式分拆合同，其实这在实务中通常经不起推敲，企业可能暂时应对了政府宏观调控政策，但其带来的税务风险不容小觑。

笔者建议相关企业的财务人员，要加深对税收政策的学习理解，全面吃透政策内涵，同时日常工作中注重搜集保管跨境关联交易的资料，充分证明相关业务的合理性和合法性。

涉案违法企业在采购原材料未取得进项发票的情况下，打起了虚开发票充成本的歪脑筋，涉案人员通过虚构原材料采购交易的方式，共接受虚开发票473份，涉及金额4700多万元，并因此逃避缴纳税款800多万元。

有效发现涉税风险疑点，能够缩短办案时限，提高稽查工作效率，有利于后续取证环节有的放矢。笔者结合数据信息的运用实践，从3个角度谈谈如何在税收相关数据中发现涉税风险疑点。

实践中，部分企业对科技人员的判定存在一定难度，比如，未按部门核算工资，员工聘任合同中也未注明具体岗位。又比如，一些科技人员经常参与企业的日常生产管理，往往具有双重“身份”。