一、因确认条件不同而导致的差异及会计处理 　　《企业会计准则第14号 收入》规定，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方...

　　本文依照现行的税收法律法规（以下简称税法），结合《企业会计准则第15号 建造合同》（以下简称建造合同准则），对建造合同的会计处理及纳税处理之间的差异进行分析。 　　一...

　　介绍此业务的主要目的是，掌握税务代理实务的学习方法，一般来讲，对于税务代理实务应从如下几个方面掌握：一是税收政策；二是会计处理；三是纳税审查；四是税收筹划。 　　下面我们就以 企业出售已使用过固定资产 为例加以说明。 　　（一...

　　《中华人民共和国增值税暂行条例》经2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，自2009年1月1日起施行。新修订的《暂行条例》与原条例相比，变化之一就是企业购置固定资产的进项税额可以作为进项税额进行抵扣...

　　一般的观点认为：增值税作为一种价外税，不会对企业（未特别指明，本文指增值税一般纳税企业，下同）损益产生影响。但因企业的经营行为千差万别，加之《增值税暂行条例》（以下简称 暂行条例 ）和《增值税暂行条例实施细则》（以下简称 实施细则 ...

社保基金支出的会计和税务处理 　　新企业所得税年度纳税申报表附表三《纳税调整项目明细表》第30行 住房公积金 项，第1列 账载金额 填报本纳税年度企业实际为职工负担并计入当期损益的住房公积金，不包括由职工工资负担的部分；第2列...

会计与税收差异为 零 ,也要进行纳税调整 　　通常情况下，会计与税收如果存在差异，自然要进行纳税调整。但今年在受托为企业进行企业所得税鉴证审核中，依据新的《企业所得税法》及其实施条例，我们发现一个特殊现象，那就是即使会计与税收的差异为 零...

会计处理投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。

企业改组中资产评估结果的涉税处理与会计核算 　　在企业改组过程中，资产评估是一项很重要的工作。目前，对于资产评估升值的涉税处理及其核算还存在不同的观点...

资产评估增值的会计与税务处理 　　一、以非货币性资产对外投资发生的评估增值 　　根据《公司法》的规定，企业以非货币性资产投资的，应当对非货币性资产进行资产评估，以评估价作为投资额...

自制设备的会计和税务处理问题 　　某机电公司因质量管理上的需要，准备为技术部添置某种型号的用于产品质量检测的设备若干套。该公司设备部门已具备生产这种简易检测设备的能力，经市场调研与经济分析，决定自行生产...

会计准则、税法及财务通则对职工薪酬规定的差异分析 　　《企业会计准则》、《企业财务通则》、《企业所得税法》（以下简称 准则 通则 税法 ）及其实施条例陆续出台、实施，如何清晰地界定三者的适用范围、分析协调三者之间的差异并在企业经营工作中合法...

劳务收入确认在会计和税法上的差异 　　新企业所得税年度纳税申报表中的《收入明细表》第5行 提供劳务 项，填报从事提供旅游饮食服务、交通运输、邮政通信、对外经济合作等劳务、开展其他服务的纳税人取得的主营业务收入...

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应该设置房地产纳税评估表 　　房地产行业纳税评估是指税务部门运用数据信息对比分析的方法，对房地产行业的纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为...

到底是按成本转账 还是视同销售处理 　　本报日前刊登的《企业对外捐赠的财税处理与差异》一文，引起读者的关注，对其中会计处理方法，读者提出了两种不同的意见，本文再和读者一起探讨。 　　原文内容：2008年，某企业将自产产品1000件...

逾期未退包装物押金会计处理差异及协调 　　出租包装物是指企业因销售产品，以出租方式有偿提供给购货单位暂时使用的包装物。出租包装物除收取租金外，还要向使用单位收取押金。出租包装物逾期未退，企业将使用单位的存入保证金予以没收...

关联企业利息支出如何税前扣除 　　关联企业之间借款的利息支出如何税前扣除，一直是纳税人普遍关注的问题。近日，财政部、国家税务总局下发了《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）...

关联企业债务重组有特殊规定 　　按照会计准则规定，债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。债务重组的方式主要包括以资产清偿债务、将债务转为资本...

工会经费拨缴的税务与会计管理 　　工会经费的收缴，关系到工会的经济实力，对落实 组织起来、切实维权 的工作方针提供坚实的财力保障。工会经费是国家通过立法的形式，为各级工会组织履行职能、开展活动给予的物质基础的保证，表明了工会组织在国家政治...

交易性金融资产财税处理差异 　　金融资产属于企业资产的重要组成部分，主要包括货币资金、各种应收款项、债权投资、股权投资、由衍生金融工具所形成的金融资产等。企业管理者持有金融资产的意图决定了金融资产的分类：（1...

债务重组所得应分时间段征免税 　　根据2001年财政部颁布的《企业会计准则 债务重组》定义，债务重组指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决，同意债务人修改债务条件的事项...

包装物押金如何缴税 　　包装物是指企业在生产经营活动中为包装本企业产品而储备的各种包装容器，如桶、箱、瓶、坛、袋等。包装物按其具体用途主要可分为四类：生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物；随同产品出售不单独计价的包装物...

企业补充养老保险列支的财税分析 　　财政部修订后的《企业财务通则》（财政部令第41号）从2007年1月1日起执行，执行修订的《通则》后，企业不再按照工资总额计提14％的职工福利费，原有的应付福利费账面余额，应该按照财政部有关财务衔接政策处理...

存货税务处理应明确三大问题 　　工商企业的销售货物收入是企业收入总额的主体，存货成本是企业生产经营成本的重要组成部分，相应地，存货的税务处理就构成了企业资产税务处理的重要内容。 　　存货范围 　　存货是指企业持有以备出售的产品或者商品...

债务重组会计与税务处理的差异 　　一、基本概念 　　债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项...

成本费用会计处理与税前扣除的差异 　　一、公益性捐赠支出在会计处理上，公益性捐赠支出在 营业外支出 科目核算。在税务处理上，根据《企业所得税法》第九条规定，企业发生的公益救济性捐赠，在年度利润总额12％以内的部分，准予扣除...

会计准则与税法差异性探讨 　　一、新会计准则与新税法的主要差异 　　一是资产负债表上反映的差异。计提减值准备的差异。税法规定，企业计提的各项资产减值准备须经过税务主管部门核定，新企业所得税法只承认坏账准备可在税前扣除，并规定了5...

会计准则、税法及财务通则中固定资产差异与影响 　　一、相关规定及其差异 　　(一)固定资产定义 　　准则规定，固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械...

企业间收取借款利息是否缴纳营业税的税务咨询报告 A公司： 　　我们接受委托，对2008年度A公司（简称）向B公司（简称）收取借款利息是否缴纳营业税提出咨询意见。贵单位的责任是充分的向我们介绍该两个公司的基本情况，以及该项业务产生的背景...

关联方之间借款利息支出如何作纳税调整 　为扩大经营规模，2008年一家大型工业制造企业向甲、乙、丙、丁4个非金融企业关联方借款修建厂房。具体借款情况为：向甲借款1000万元，利率为6%，付利息60万元；向乙公司借款2000万元，利率为7%，付利息140万元...

跨年度债务调整的财税处理 　　某企业在2007年将一笔以前年度形成不需支付的债务100万元予以转销，所得税汇算清缴时已经按确实无法支付的负债作为其他收入申报纳税。2008年，该项债务的债权人要求支付该笔债务，但同意减按80万元受偿后清结债务...

小议公允价值计量的会计与税务差异 　　新会计准则为实现与国际财务报告准则的趋同，减少纳税人财务核算成本，降低纳税调整困难，不再强调历史成本为基础计量属性，适度引入了公允价值计量方法...