全年应纳税所得额是指:居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额;非居民个人取得工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得,依照本表按月换算后计算应纳税额。

https://www.shui5.cn/article/d5/71078.html

2024-01-01

法规解读

当公司与其实际控制人、控股股东或其控制的关联方进行交易时,或与子公司少数股东就子公司股权或资产进行交易时,应分析该交易是否公允以及是否存在商业合理性。若其经济实质具有资本性投入性质,相关利得应计入所有者权益而非当期损益。公司应当正确区分损益性交易与权益性交易,以便准确核算相关交易对财务报表的影响。

https://www.shui5.cn/article/41/3961.html

2023-12-31

法规解读

根据企业会计准则等规定,判断交易是否为权益性交易,关键在于交易是基于双方的特殊身份才得以发生,且使得交易一方明显的、单方面的从中获益。如果符合前述情形,则应认定交易的经济实质具有资本投入性质,形成的利得应计入所有者权益。

https://www.shui5.cn/article/02/2301.html

2023-12-31

法规解读

债权人在收取债权现金流量的合同权利终止时终止确认债权,债务人在债务的现时义务解除时终止确认债务。对于以资产清偿债务或债转股方式进行的债务重组,债务人通过交付资产或权益工具解除其清偿债务的现时义务时,可以终止确认债务。实务中要严格把握这一要求,在清偿债务的现时义务解除前,债务人不应确认债务重组损益。

https://www.shui5.cn/article/80/15324.html

2023-12-31

法规解读

企业会计准则应用指南规定了判断购买日的五项条件,实务中企业应当参照判断购买日的五项条件,并结合交易背景、协议约定及其他相关影响因素,按照实质重于形式的原则判断对子公司丧失控制权的时点。

https://www.shui5.cn/article/b6/24043.html

2023-12-31

法规解读

考虑到相关手续是在较短的时间内完成,并且股权转让协议对后续 49%股权转让价款的支付设置了先决条件,相关先决条件的具体内容会对交易商业实质的判断及控制权转移的认定产生影响。需要进一步关注该交易的商业实质及相关条款设置的合理性,相关先决条件的可实现性及其对股权转让交易的影响。

https://www.shui5.cn/article/2b/10287.html

2023-12-31

法规解读

企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易,包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。

https://www.shui5.cn/article/f6/122497.html

2023-12-31

法规解读

未按照公司章程规定的出资日期缴纳出资或者作为出资的非货币财产的实际价额显著低于所认缴的出资额的股东转让股权的,转让人与受让人在出资不足的范围内承担连带责任;受让人不知道且不应当知道存在上述情形的,由转让人承担责任。

https://www.shui5.cn/article/09/85434.html

2023-12-31

法规解读

财政部 海关总署 税务总局关于跨境电子商务出口退运商品税收政策的公告 (财政部 海关总署 税务总局公告 2023 年第4号);财政部 海关总署 税务总局关于扩大启运港退税试点政策实施范围的通知 (财税〔2023〕8号);国家税务总局关于落实落细税费优惠政策推出“便民办税春风行动”第三批措施的通知 (税总纳服函〔2023〕38号)

https://www.shui5.cn/article/40/48568.html

2023-12-31

法规解读

有限责任公司股东认缴的出资额如果自公司成立之日起五年内未缴足的,该企业对外借款所发生的利息,相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息,其不属于企业合理的支出,应由企业投资者负担,不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

https://www.shui5.cn/article/d5/50054.html

2023-12-31

法规解读

随着党中央对全国统一大市场建设的进一步重视,未来将会有更多的企业到新的地域寻求发展。对于跨区域经营的企业来说,如何处理好相关的税务问题,考验着企业的税务能力。

https://www.shui5.cn/article/62/76768.html

2023-12-30

法规解读

新公司法共十五章、二百六十六条,较之现行公司法实际增减、修改超过四分之一,无论是在体例上,还是在股东出资责任与权益保护、公司资本制度、公司治理制度、公司决议效力、公司登记、公司债券等规定方面均有较大变化。

https://www.shui5.cn/article/cc/50832.html

2023-12-30

法规解读

合伙企业合伙人相关的所得税政策尚不完善,现行政策下合伙企业的涉税问题,相对来说较为复杂,有国家层面的税收政策与地方法规的区别,有普通合伙人与有限合伙人的区别,自然人与法人合伙人的区别等。因此,合伙人在处理税务事项时应小心应对。

https://www.shui5.cn/article/69/46608.html

2023-12-27

法规解读

税基侵蚀与利润转移(BEPS)项目指出,AOA是常设机构利润分配的理想方法。一些国家(主要是发达国家)已将AOA转变为国内法,并在谈判税收协定时争取将其写进第七条“营业利润”条款。但AOA对征管能力要求较高,许多国家出于种种考虑并没有采用AOA。

https://www.shui5.cn/article/c7/44121.html

2023-12-27

法规解读

企业在享受协定待遇时,往往盯住股息、利息、特许权使用费等规定了限制税率的条款,对其他条款不够注重。其实税收协定是技术性很强的法律文件,对它的解释和应用一定要注意完整性,否则有可能错过享受协定待遇的机会。

https://www.shui5.cn/article/36/115846.html

2023-12-27

法规解读

根据(2021年修订前的)印度《所得税法》第147条规定,(税务局)评估人员有理由相信纳税人在某评估年度取得的应入账收入存在逃避评估情形,则根据该法第148条至第153条规定,纳税人需对相关收入、其他已规避评估的收入、其后发现的应入账收入以及重新计算的亏损、加计折旧金额及其他补贴金额进行评估或再评估。

https://www.shui5.cn/article/89/12315.html

2023-12-27

法规解读

投资企业从被投资企业撤回或减少投资,其取得的资产中,相当于初始出资的部分,应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得。

https://www.shui5.cn/article/0b/55842.html

2023-12-25

法规解读

相关规定并未明确股改时将盈余公积转为资本公积时相关自然人股东是否需要缴纳个人所得税。经检索相关案例并咨询国家税务总局东莞市税务局,公司在整体变更时,如注册资本未发生变更,仅将盈余公积调整为资本公积,相关自然人股东无需缴纳个人所得税。

https://www.shui5.cn/article/d1/44294.html

2023-12-24

法规解读

在实际中,有一些从事生产经营活动的企业并没有属于自己产权的房屋,而是租赁他人的房屋从事生产经营活动,但对于支付的房屋租金,有很多企业都按管理费用进行会计与税务处理。

https://www.shui5.cn/article/c0/85887.html

2023-12-23

法规解读

在国际收支项目中分为经常项目和资本项目,而“非贸项目”是经常项目中的重要内容,经常项目通常是指一个国家或地区对外交往中经常发生的交易项目,包括贸易收支、服务收支、收益和经常转移。非贸项目,是指经常项目下除了货物贸易之外的交易,即“非贸”项目是相对于“贸易”项目而言的,包括服务贸易、收益和单方转移。

https://www.shui5.cn/article/18/58273.html

2023-12-22

法规解读

技术成果投资入股实质是转让技术成果和以技术成果投资两项业务。国税函[2009]212号及财税[2010]111号规定符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税:所得不超过500万元的免征;超过500万元的减半征收企业所得税。

https://www.shui5.cn/article/6b/73256.html

2023-12-21

法规解读

根据《土地增值税暂行条例》及其实施细则有关规定,土地增值税是对“转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入”的行为进行征税,由于土地增值税侧重于“权属转移”,在房地产开发项目中,除地面车位外,不论车位有无产权、是否属于人防车位,原则上只要权属发生转移,都属于土地增值税征税对象,均应参与土地增值税清算。

https://www.shui5.cn/article/f2/75170.html

2023-12-19

法规解读

我国房地产的流转遵循的是“房地一体”的原则,所以土增税立法时规定转让内容为“地上的建筑物及其附着物”时,一定是包含有土地使用权的流转的。也即:转让地上的建筑物及其附着物时若没有土地使用权的流转,并不符合土增税征税的条件,不征土增税。

https://www.shui5.cn/article/a5/45452.html

2023-12-13

法规解读

离境退税管理系统,是指符合《财政部关于实施境外旅客离境退税政策的公告》(财政部公告2015年第3号)有关条件的用于离境退税管理的计算机管理系统。

https://www.shui5.cn/article/84/1129.html

2023-12-13

法规解读

《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局2014年第67号公告)第十四条“主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入”规定:“股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。”

https://www.shui5.cn/article/b6/45664.html

2023-12-13

法规解读

在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物、不动产、土地使用权的转让不征收增值税。

https://www.shui5.cn/article/68/45052.html

2023-12-12

法规解读

而对于不在科创板上市的公司而言,即便当期研发工时占比低于50%,也不影响将该员工认定为研发人员。只是在统计该员工的研发费用时,只能将其从事研发工作期间发生的费用计入研发费用。

https://www.shui5.cn/article/f1/18253.html

2023-12-11

法规解读

纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围。

https://www.shui5.cn/article/44/45634.html

2023-12-11

法规解读

涉及增值税的业务,需要同步缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等税费。但是,股权收购、资产收购、合并、分立等跨税(费)种的交易事项,会同时涉及企业所得税、增值税及其附加税费,处理起来更为复杂。

https://www.shui5.cn/article/3f/67224.html

2023-12-10

法规解读

一般纳税人:符合增值税简易计税政策相关规定条件的,均为“可选择”简易计税(符合“地基与基础、主体结构提供工程服务”项目规定条件为“强制”简易计税除外),下表中未特别列明征收率的简易计税项目,征收率均为3%。

https://www.shui5.cn/article/70/68016.html

2023-12-08

法规解读

对公租房建设期间用地及公租房建成后占地,免征城镇土地使用税。在其他住房项目中配套建设公租房,按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公租房涉及的城镇土地使用税。

https://www.shui5.cn/article/60/85150.html

2023-12-08

法规解读

某些特定情形下个人转让股权,比如代持还原,或股权标的企业亏损,或亲属间转让,或出于避税等目的,转让双方可能想直接定价为0元无偿转让,在税务申报时却犯了难——还以为个税也0报就行,结果税务机关不认可这个转让收入。

https://www.shui5.cn/article/69/52838.html

2023-12-05

法规解读

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