本次个税改革首次确立了专项附加扣除制度，在进一步降低税负的同时，也给纳税人带来一些甜蜜的负担——学习适用这一新制度。值得肯定的是，整个税务系统自税务总局以下，通过网络、微信、现场宣传、专题培训等多种途径进行了大力普及，可谓是全民言个税、人人算扣除。

根据国家税务总局公告2018年第62号文件，“一、取得综合所得需要办理汇算清缴的纳税申报纳税人没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关办理纳税申报”。因此，没有任职、受雇单位的纳税人，取得综合所得，适用的住房租金专项附加扣除标准，可选择户籍所在地或经常居住地二者中较高者。

证明标准是证明活动应当达到的程度，也是裁判者对于待证事实是否真实的认知程度。它不仅存在于诉讼阶段，同时，行政程序中也存在着证明标准，并且这种标准在实践中正被自觉与不自觉地运用。税务行政处罚是税收执法中较为常见的行政行为，税务机关在处罚时，

金融行业的不断创新，给税收征管带来不小的挑战。鉴于业务的特殊性，银行、证券、保险公司等金融企业提取的准备金，可以按规定在税前列支。实务中，准备金相关政策比较复杂，如果理解偏差，很容易导致税务风险。日前，国家税务总局深圳市税务局第三税务分局

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文件规定大病医疗扣除范围为纳税人“发生”的与基本医保相关的医药费用支出，是对费用真实性提出的要求，即此项费用应真实、准确，除医保报销外，文件并未对纳税人是否获得其他补偿、赔偿进行限制。

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按照《财政部、人力资源社会保障部、国家税务总局关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号，以下简称103号文件）规定，对于个人依照《企业年金办法》《机关事业单位职业年金办法》缴付的企业年金、职业年金，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，在综合所得计缴个人所得税时，可以在收入额中扣除。

先说这个8号文是谁？就是它！2019年1月10日成文，2019年1月24日挂网的《财政部税务总局发展改革委证监会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》（财税〔2019〕8号）。这个8号文专门适用于创业投资企业个人合伙人的所得税处理，按照8号文要求，创

2019年1月9日国务院常务会议决定，将增值税小规模纳税人免税标准由月销售额3万元提高到10万元。 1月19日，《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定：对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。 1月20

去年9月份的时候，一篇内容为创投个税暴增的文章在网络上引起了热烈的讨论，后来国常会上有关部门对创投个税问题进行了讨论，总理也做了确保税负只减不增的表态。历时近5个月，在大家的关注下，昨天财政部、国家税务总局发布了财税[2019]8号，明确了创投企业

修改后《个人所得税法》删除了原第二条第十一项有关“经国务院财政部门确定征税的其他所得”的规定，这一修改决定无疑体现了税收法定的原则，受到广泛好评。

千呼万唤始出来，犹抱琵琶半遮面恐怕用在最新出台的 财税【2019】8号 文的身上是最贴切不过的了。自从2018年12月12日的国务院常务会议做出决定引入单一基金核算模式后就不断有各路解读。其实现在看来，政策基本面并不复杂。笔者总结了所谓的六个二来帮助大家

纳税人本人或配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元标准定额扣除。经夫妻双方约定，可以选择其中一方扣除。

我国会计和税收都是采用的公历制（每年公历的1月1日起，至12月31日止为一个公历年度），但在实务中，诸多经济业务却并非以公历年度为一个周期，跨年度的经济业务比比皆是。这样一来，就会出现跨年度的收入、支出如何进行税务处理的问题。 甲物业管理公司在20

人力资源社会保障部专技司 财政部会计司有关负责人就印发《关于深化会计人员职称制度改革的指导意见》答记者问 财政部会计司 2019-1-24 近日，为深化会计人员职称制度改革，完善符合会计工作职业特点的评价机制，提高会计人员专业能力，更好地服务经济高质量

本次个税改革首次确立了专项附加扣除制度，在进一步降低税负的同时，也给纳税人带来一些甜蜜的负担学习适用这一新制度。值得肯定的是，整个税务系统自税务总局以下，通过网络、微信、现场宣传、专题培训等多种途径进行了大力普及，可谓是全民言个税、人人算

月销售额在10万下免增值税月开票额在10万下免增值税 财税[2019]13号规定：自2019年1月1日至2021年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。 注意：月销

国家税务总局发布了《关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）(以下简称18号公告)，对于政策调整涉及的征管问题进行了明确。但是由于18号公告内容丰富、言简意赅，部分财务人员学习后产生了诸多理解上的困惑

建筑企业符合小型微利企业认定条件需注意的事项 2018年1月17日财政部、税务总局发布《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），进一步加大企业所得税优惠力度，放宽小型微利企业标准。《通知》规定，自2019年1月1日至2021年12月31

（总局公告2019年第4号第四条）《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。 【解读】四、其他个人出租

2018年国务院出台的七项减税措施之一，对当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。这项政策的相关文件出台后，市场反映一般，多数人认为该

近日，财政部、国家税务总局印发《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），自2019年1月1日到2021年12月31日期间，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。随后，国家税务总局印发《关于小规模纳税人免

国家税务总局发布 2019年第4号公告 ，《 关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告 》第二条适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。 注意，这里对差额征税的小规模纳税人如何享受免

还有半个月就要过年了，大家眼看着就能领到自己的年终奖了，可某跨国公司的财务经理小张却犯了愁，找到赵老师来咨询个税问题。前几天，赵老师在外籍个税的专题咨询群中提示了大家，164号文年终奖特殊算法政策只适用于居民个人，非居民个人不能适用，需要把年

误区一 月销售额在10万元及以下免征增值税，不仅小规模适用，一般纳税人也同样适用。 提醒大家，以上理解是错误的。 正确的理解如下： 月销售额在10万元及以下（季度销售额未超过30万元）的，免征增值税，这里仅仅适用于增值税小规模纳税人（也包括个体工商

小微企业普惠性税收减免，增值税、企业所得税和地方税三重好礼加三年有效期，带着满满的诚意重磅来袭。今天我们一起来拆封第一个礼包：小规模纳税人免征增值税优惠。 一、免税销售额确定可谓双喜临门 （一）按月纳税的，合计月销售额未超过10万元；按季纳税

必须是增值税小规模纳税人。这里的小规模纳税人不限于增值税条例中所规定的适用起征点政策的个体工商户和其他个人，也包括其他符合小规模纳税人标准的企业（包含个人独资企业、合伙企业）以及非企业的各类单位（包含农民专业合作社、社会服务机构、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位等）

近年来，随着经济的高速发展，股权投资中的对赌协议越来越多，但在实践中，由于税务总局层面相关的配套规定尚未及时跟进，也引来不少的税务风险和争议，值得税企双方进一步研究和关注。 目前对于对赌协议的法规，层级最高的就是《上市公司重大资产重组管理办

小微企业新优惠使用攻略大全 作者何垚焱 编者按：小微企业是国家进一轮深化经济改革的重要抓手以及国家抵抗此次外贸风暴的中坚力量，小微企业涉及的阶层面广、以家庭为单位以及能够提供差异化的服务等等优势，使得扶持小微企业发展成为国务院新一年工作中的

2018年1月1日起，《 中华人民共和国环境保护税法 》施行。环境保护税（以下简称环保税）开征一周年以来，由于其专业性强、税种新、涉及部门多等原因，导致征收过程中出现一些误区，影响到税收征管效能和政策效应发挥。 误区一：随意调整污染物测算的方法和顺

（2019年第4号公告第一条第一款）小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。 【解读】此条款明确小规模纳税人以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务