月有阴晴圆缺，物有新旧盈损。资产损失是企业发展路上不可避免的现象。每每财报结账时，或者企业所得税汇算清缴前，各种纷至沓来的事项让会计人员都有恨到归时方始休的感受。 本文根据新的会计准则与企业所得税汇算清缴申报和征管的规定，就资产损失的处理提

前段时间，一个企业财务人员给我打电话说：我公司租用了另外一个公司的房屋办公，签订了租赁合同，合同约定租期从2018年5月1日到2019年4月30日，每个月租金1万元，到租期结束的时候，一次性付12万元租金，我按照权责发生制每月计提1万元房租计入管理费用。

12月10日，最高人民法院举办新闻发布会，发布《最高人民法院关于审理行政协议案件若干问题的规定》（简称行政协议解释）和10个参考案例： 目录 1.大英县永佳纸业有限公司诉四川省大英县人民政府不履行行政协议案 2.蒋某某诉重庆高新区管理委员会、重庆高新技

当已售项目清算结束后，尾盘实现销售时，销售收入会因受到市场波动等因素影响，导致已销售部分的增值额与再销售部分的增值额产生差异，从而影响纳税人的实际税负，最终容易形成房地产企业土地增值税后续管理的涉税风险。因此针对已售房屋土地增值税清算后，对尾盘销售中易产生的土地增值税涉税风险，进行了分析，并提出了相应的管理建议。

笔者认为，增值税立法应遵循税收法定原则、建立现代化的增值税制、税收中立、税收效率、考虑税收征管和比例原则。 1993年12月13日，国务院发布了《中华人民共和国增值税暂行条例》，2019年11月27日，财政部和国家税务总局发布《中华人民共和国增值税法（征求

经过多年的实践探索，中国消费税制度建设积累了大量改革经验，已具备立法的成熟条件。消费税立法，对于落实税收法定原则、推动税收现代化具有重要意义。 12月3日，财政部、国家税务总局就《中华人民共和国消费税法（征求意见稿）》（以下称《征求意见稿》）

消费税立法与改革，应做到既体现对经济发展阶段变化的适应，又能够反映人民群众的美好生活需要。 中国特色社会主义进入新时代，消费税制度适应广大人民群众的消费升级趋势，在有效调节居民消费行为和实现社会公平正义方面，发挥着重要作用。 理念决定功能。

对国务院的授权，是在坚持和落实税收法定原则基础上，寻找法律的确定性与立法灵活性的平衡点。 继11月27日增值税法公开征求意见一周时间，12月3日，财政部、国家税务总局又就《中华人民共和国消费税法（征求意见稿）》（以下称《征求意见稿》）向社会公开征

38号公告将名留税史 对企业来说，2019-11-22发生了一件大事，缘于税总发布了「税总2019公告38号」（请原谅我用简称，这也是入境随俗的一种表现吧！），税总2019公告38号，这个公告将名留税务历史，第一是2019年11月22日，第二是38号，第三是税总又把锅甩给了

应纳税额就是以增值额为基础计算的增值税额，应纳税额=销项税额-进项税额。由于增值税的进项税额抵扣不具配比性，确认视同销售的时候该销项税额相对应的进项税额（相当或者相似于成本费用）往往已予先期抵扣，计算缴纳的就是销项税额了。 视同销售计缴销项税

《增值税暂行条例》 第八条 纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产 支付或者负担的增值税额，为进项税额。 《增值税法》（征求意见稿） 第二十条 进项税额，是指纳税人购进的与应税交易相关的货物、服务、无形资产、不动产和金融商品支付或者负担的

普通标准住宅，是指按所在地一般民用住宅标准建造的居住用住宅。高级公寓、别墅、度假村等不属于普通标准住宅。普通标准住宅与其他住宅的具体划分界限由各省、自治区、直辖市人民政府规定。 

【本文看点】很多开发商都在开卖人防地下车位，但对车位属性却语焉不详，很多业主并不知购买后无产权。还有开发商直接跟业主签署长期租赁协议，租赁期达到40年或更久。 我国《合同法》第214条规定：租赁期限不得超过20年。超过20年的，超过部分无效。租赁期

个人所得税预扣预缴的特点是按公司为主体，换了公司的话，上家公司的所得是不会带到新公司作为历史数据的，所得的累计就得从头开始，即从低税率开始适用，所以2019年跳过槽的诸位，明年个税汇算清缴大概率要补一大笔，对于这笔预计负债，大家要做好心理及资

《 纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法 》（ 财税[2016]14号 文）第三条第一项规定：一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后

目录速览 1、增值税专用发票防伪措施调整了 2、小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围扩大了 3、纳税人通过网络、办税大厅自助机可一次申领发票数量增加了 4、自然人纳税人取得的三项所得，在代开发票环节不再征收个人所得税 5、发票丢失无需登报说明

个人非货币性资产投资，是指个人以货币资产以外的资产进行股权投资，包括以非货币性资产出资设立新的企业，以及以非货币性资产出资参与企业增资扩股、定向增发股票、股权置换、重组改制等投资行为。 按投资标的物划分，可以分为：以不动产投资、以股权投资、

在大比武辅导的过程中，有朋友建议我写一些关于资本类交易的个税政策小文，我一直不敢动笔，资本类个税政策繁杂，怕没有精力写完整。直到股权激励三篇小文后，又有朋友提及此事，正好大比武也已告一段落，因此，准备用一段时间全面梳理资本类个税政策，今天

雁言税语按：有企业问：我企业是某某行业的，能不能申请高新技术企业？申请高企的前提条件之一是企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》（以下简称《领域》）规定的范围。也就是说，关键看主要产品（服务）使用的技

现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税”。由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。

某一般纳税人房地产企业开发了某开发房地产老项目，增值税按5%简易征收，项目开发周期横跨了营改增前后，部分销售收入缴纳了营业税。在土地增值税清算中，计税收入=增值税含税收入/（1+5%）+营业税收入，成本=营业税成本+增值税成本，有人认为取得增值发票的

先来快速浏览一下吧~ 1、新修改的个人所得税法正式实施 2、基本减除费用标准提高了 3、首次设立六项专项附加扣除 4、部分原其他所得项目税目调整了 5、个人所得税《税收完税证明》调整为《纳税记录》 6、新个税扣缴计算方法来了 7、创业投资企业个人合伙人所

许多建筑业的包工头（班组长）到工程劳务所在地税务局代开发票时，税务局给予代开发票时，普遍犯的错误是：一是依照“劳务报酬”应税项目给予包工头代开发票，在发票的“备注栏”自动生成“个人所得税由付款方代扣代缴或预扣预缴”的字样。

1、财部64号公告发布之前永续债企业所得税处理的困境 财部64号公告发布施行之前，实务中对永续债的处理很多是参照会计处理进行的。如果发行方将永续债判定为会计上的其他权益工具，则其支付的永续债利息作为利润分配处理，不得在发行方做税前扣除；如果发行

一学员问我：（汇算时无票，未调增，后来如果被税务查到，要求补开发票）蓝老师，如果按税务机关要求补开了发票，那么在所属年度由于没有取得发票已税前扣除而未作纳税调整少缴所得税的行为，是否需加收滞纳金？ 不 他说：我本来也同老师观点一样，但看到了

解读旧改涉税疑难事项以粤税函[2019]889号文为例 2019年11月，国家税务总局广东省税务局发布了《广东省三旧改造税收指引（征求意见稿）》（粤税函[2019]889号文），全文共62页。这是继粤地税发[2017]68号文后，广东省根据旧改实务更新的一项具有特别指导意义

小伙伴们，又到了一年一度的税收事件盘点了。 这一年，财政部、国家税务总局等发布的税收规范性文件有许多。 今天，我们先来说说，增值税都有哪些比较重要的变化值得大家关注呢？ 先来快速浏览一下吧~ 1、增值税税率下调了 2、购进不动产的进项可一次性抵扣

随着我国科技创新体系的构建，科技型中小企业，初创型科技企业，技术先进性服务企业，高新技术企业四个概念的出现，让大家产生似是而非的感觉。之所以难以分辨，这是我国不同科技创新体系评价的结果。由于各自评价的角度不同，所以产生了上述概念。这些概念

近期，笔者在实务中发现，一些企业对建筑安装工程费的归集和计算存在困惑。其实，土地增值税政策性强、清算规则复杂，涉及法律法规广泛，在实际操作中难度颇高，尤其是建筑安装费等成本费用归集问题，一直是企业实操中的难点。从建安费的归集原理出发，笔者

随着一带一路战略的实施，中外文化交流日益频繁，外国演艺人员和运动员来我国从事商业活动也越来越多，本文结合税收协定及最新的《个人所得税法》相关内容，对其中涉及的个人所得税相关问题进行分析 一、演艺人员和运动员条款的主要内容 目前对演艺人员和运

营改增后，增值税和土地增值税在政策上关联更加紧密，尤其是土地价款作为房地产开发企业的重要成本，在增值税处理中可以在销售额中扣减，对土地增值税影响较大。实务中，对于销售额扣减土地价款后减少的增值税销项税额，在计算土地增值税时应如何处理，一些纳税人存在误解，容易导致计算出现差错。

解读一：房屋征收补偿是否应交增值税得到明确 《增值税法（征求意见稿）》第十二条第三款明确因征收征用而取得补偿视为非应税交易，不征收增值税，此条的最大亮点是补偿未区分土地使用权、房屋等，实质上终结了业内关于房屋征收（本文暂不讨论征用）补偿款是