根据财税[2018]39号规定，征收残保金需执行征收标准上限。具体是指：用人单位在职职工平均工资低于当地社会平均工资2倍（含）的，按实计征残保金；超过当地社会平均工资2倍的，按当地社会平均工资2倍计征残保金。即，最高不超过当地社会平均工资的2倍。

民法典堪称社会生活百科全书，其调整对象是民事主体间的人身关系和财产关系，而一国的税制设计不可能脱离本国的人身权和财产权体系。当前，增值税、土地增值税等几部重要实体税法的立法工作和税收征管法的修订工作正在进行，新亮相的民法典草案中的一些制度

近日，在十三届全国人大常委会第十五次会议首次整体亮相的民法典草案引发广泛关注，其通过将是我国立法史上具有划时代意义的事件。民法典规范的是最基本的民事关系，而税法所规范的税收征纳关系大多是建立在各类民事法律关系基础之上的，因此，税法与民法典

对新系统开具的增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票和增值税电子普通发票的发票信息，取得增值税发票的单位和个人可登陆全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），进行查验。

引言 《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）自1998年12月首次颁布以来,分别于2004年8月、2013年6月、2014年8月进行了个别条款的修正,于2005年10月进行了较大修订。2013年，证券法的再次修订被列入十二届全国人大常委会立法规划。历经四次审议，多

相关政策中国人民银行公告〔2019〕第30号 涉及贷款基准利率的九项税收政策 一、所得税法 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》：第一百二十二条企业所得税法第四十八条所称利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基

2019年12月23日契税法草案的亮点：契税申报与税款缴纳这两个动作合二为一 2019年12月23日，十三届全国人大常委会第十五次会议在京召开。《中华人民共和国契税法（草案）》初次提请全国人大常委会审议。据新华社报道，契税法草案将暂行条例分开设置的契税申报

案例：甲公司2015年发生一项工程支出，金额100万元，款项已支付，但发票于2019年12月份取得，该笔支出在2015年税前列支，当年汇算清缴未做纳税调增，2019年取得发票后企业装入2015年记账凭证。问：如果后续被税务机关检查发现，有无加收滞纳金的风险？ 笔者

营改增后，劳务报酬、财产租赁、财产转让均为增值税的征税范围。个税扣缴客户端对财产租赁、财产转让的收入栏填报口径提示为含税，对保险营销员、证券经纪人佣金特殊劳务报酬的收入栏填报口径提示为不含增值税（与财税〔2018〕164号规定一致），对一般劳务报

第十三届全国人大常委会第十五次会议对《中华人民共和国城市维护建设税法（草案）》进行了审议。现将《中华人民共和国城市维护建设税法（草案）》在中国人大网公布，社会公众可以直接登录中国人大网（www.npc.gov.cn）提出意见，也可以将意见寄送全国人大常

笔者认为，在立法层面明确让税法不确定性的利得归纳税人所有，让纳税人法无禁止即可为，让征税人法无授权不可为，可促进立法者提高立法的完善性、准确性，并及时修订完善税法，从而提升税法的确定性。 笔者来加拿大访学近5个多月间，接触到的法官、教授在讲

在理解善意取得专用发票这个概念之前，我们先来介绍刑法虚开专用发票概念。根据《最高法关于适用〈全国人大常委会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》法发〔1996〕30号规定了虚开专票三种行为： （1）没有货物、应税

今天朋友给我打电话，说他们公司要付给专家一笔咨询费。发票公司帮忙代开，约定税后报酬是3万元。 于是老板对他说：支付税后3万元，咱们公司到底该出多少钱？代缴多少税费？ 朋友第一次遇到这类事情，发了半天呆，拿起计算器猛按了半天，个人所得税，增值税

编者按：近日，国家税务总局发布《关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》（国家税务总局2019年第41号，以下简称第41号公告），根据第41号公告第二条规定，企业申报享受研发费用加计扣除政策时，取消《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表

12月27日，最高人民法院举行新闻发布会，发布一个司法解释和两个司法意见，分别是《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国外商投资法〉若干问题的解释》以及最高人民法院《关于人民法院进一步为一带一路建设提供司法服务和保障的意见》和《关于人民法院为中

一道大菜、三道辅菜、多道小菜，减税大餐年终回味 减税降费，无疑是2019年纳税人最关注的高频词之一。这一年，一系列更大规模减税降费大餐陆续上桌，细细数来，有一道大菜、三道辅菜、多道小菜。这些菜肴，您享受到了吗？本期，我们邀请业内专家为您作一盘点

豁免办理汇算，应理解为对符合条件的居民纳税人，免除向税务机关办理汇算清缴申报的义务。纳税人需要先通过计算，看自己是否满足免于汇缴的条件。也就是说，免于汇算清缴，并不代表纳税人在此之前不需要做任何准备。 12月26日，《国家税务总局关于办理2019年

2019年，上市公司破产重整的案例频频出现。对许多企业来说，破产重整，是涅槃重生的重要机会。企业破产重整过程中产生的债务重组所得，能否递延缴纳所得税，不少企业都很关注。 你试过硬盘或者U盘格式化吗？一键清零，重新再用。在资本市场，堪比格式化操作

两部税法（《车辆购置税法》《耕地占用税法》）正式实施。 《资源税法》通过并将在2020年正式施行 三部税法（《土地增值税法》《增值税法》《消费税法》）公开向社会征求意见。 而就在本周12月23日，两部税法草案提请全国人大常委会审议。 在余额不足的2019

对于结构性存款和银行理财收益的增值税问题，在现行税收执法实践中经常有两派不同的意见。其实探求原因，无非大家对于营改增后保本、非保本的界定，以及何为存款的界定有不同的看法。 首先，按照36号文的规定，存款利息是不征收增值税的。但是，我们在财税[2

1.增值税即征即退项目是否可以享受进项加计抵减政策？ 答：根据《财政部国家税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定：七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当

实际资产损失，是指企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失。在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。法定资产损失，是指企业虽未实际处置、转让资产，但按规定条件计算确认的损失。在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。

投资者工资薪金税务处理 张三和李四每人出资5万元，开了一家烧烤店，起名大华烧烤店，企业类型是合伙企业，利润对等划分。第一年，烧烤店收入42万元，费用30万元，利润为零。在30万费用中，烧烤师傅工资占去12万元。假设无纳税调整项目。 第一年年底，张三按

《国际财务报告准则第16号租赁》（IFRS16）已于2019年1月1日生效。进入承租资产入表的时代，租赁期已成为影响承租人资产负债规模的关键因素之一。而在判断租赁期的过程中，主要的争议点集中在能否提前终止租赁或能否续租。近日，国际财务报告解释委员会（解

刚刚过去的一周，对于百万注会考生来说，可谓是几家欢乐几家愁。 有的人经历多年磨炼，终于顺利通过最后的综合考试，从此摆脱了早起晚睡，全年无休的生活状态； 有的人专业六科已过，欣喜之余，开始到处询问综合考试的备考方法和学习资料； 还有的人可能2019

2019年，为深入贯彻落实党中央、国务院相关工作要求，进一步深化税务系统放管服改革，在不忘初心、牢记使命主题教育中，国家税务总局紧扣为民服务解难题的目标，从纳税人的痛点、堵点、难点入手，推出一系列便民办税缴费新举措。其中，便捷发票使用的几项新

增值税作为我国最重要的税种，作为一个公民，在征求意见中提供了个别修改意见，以下部分对所提供的意见的大概梳理： 一、总则中增加一条 增值税的立法、执法、法律适用应当遵循对最终生活消费的普遍征收原则、中性原则、不重复征税原则、高度形式化原则，但

适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》。适用加计抵减政策的纳税人，同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的，应按照四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。

《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定的通知〉》（国税发[1994]89号）规定：纳税义务人出租财产取得财产租赁收入，在计算征税时，除可依法减除规定费用和有关税、费外，还准予扣除能够提供有效、准确凭证，证明由纳税义务人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到至扣完为止。

并购重组作为生产要素市场化配置的重要手段，深受企业欢迎。因为并购重组通常通过股权（票）支付来节约收购方的现金流，并达到并购双方利益捆绑的商业目的，所以税制安排上通常对符合特定条件的并购重组行为给予特殊性税务处理，暂不征税，从而有利于推动市

本期为个人所得税计算案例集锦的第六期，对非居民个人所得税有关问题进行了总结。祝大家圣诞快乐！ 一、什么是非居民个人 （一）概念 根据《中华人民共和国个人所得税法》第一条第二款规定，在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内

我司拟对外支付设计服务费，去主管税务局办理享受协定待遇的备案，所得税科咨询了上级税务机关（省级）后给出的答复是因合同仍在执行中，暂无法确定是否符合协定条件，因此要求我司先代扣代缴企业所得税，后续合同执行完后如符合协定条件再办理退税。 税务机