纳税人在错误开具3%征收率的增值税普通纸质发票后，建议需追回全部联次并作废，或按规定开具了相应的红字发票后重新开具1%正确征收率的普通发票。纳税人在错误开具3%征收率的数电票后，可在电子税务局开具相应红字发票后重新开具1%正确征收率的数电票。

自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。

直接抵免，指企业直接作为纳税人就其境外所得在境外缴纳的所得税额在我国应纳税额中抵免。主要适用于企业就来源于境外的营业利润所得在境外所缴纳的企业所得税，以及就来源于或发生于境外的股息、红利等权益性投资所得、利息、租金、特许权使用费、财产转让等所得在境外被源泉扣缴的所得税。

股权架构调整，往往需要处置股权，常见的处置方式有股权转让、股权划转、吸收合并、非货币性资产投资、减资、撤资、企业清算等，通常会涉及企业所得税或个人所得税及印花税。

根据税法规定取得收入应按照纳税义务时间来申报增值税，当达到纳税义务时间，若没有开具发票也应申报纳税。

按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额;已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。

企业并购重组的税务处理问题：包括一般性税务处理及特殊性税务处理。一般性税务处理即并购重组构成交易，按照公允价值计税;特殊性税务处理则按账面价值确认计税基础，实现免税、递延纳税的税收优惠效果。

为进一步鼓励和引导民间个人投资，经国务院批准，将在上海自由贸易试验区试点的个人非货币性资产投资分期缴税政策推广至全国。就个人非货币性资产投资有关个人所得税政策予以公告明确。

本通知所称中小高新技术企业，是指注册在中国境内实行查账征收的、经认定取得高新技术企业资格，且年销售额和资产总额均不超过2亿元、从业人数不超过500人的企业。

为进一步加力支持包括中小微企业在内的广大经营主体开展外贸出口业务，便于企业掌握出口退税现行规定、及时了解出口退税便利化举措，商务部、国家税务总局组织制作了出口退税辅导视频、“一本通”电子手册等材料，并针对企业普遍关心的20个出口退税热点问题，整理了问答集锦，汇编成为“出口退税专题辅导(第一期)”。

劳动争议赔付项目涉及的金额一般不大，但劳动者个人却很在意，不同的税务执法口径会影响劳动者个人的实际收入，也会影响用人单位代扣代缴的税务风险。在税务总局尚无法统一口径的情况下，建议相关主体咨询税务局的执行口径，如有异议，可寻求法律途径维护自身合法权益。

对赌协议，又称估值调整协议，其具有投资风险控制及中高层激励的特性，得到了大量资本市场投资者的青睐，越来越多地出现在商事交易中，但由于目前没有专门的税收规范对对赌协议的所得税问题进行规定，导致实务中出现大量对赌协议的税收问题和案例。

《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)规定：企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。

已由税务机关现场采集法定代表人(业主、负责人)实名信息的纳税人，申请增值税专用发票最高开票限额不超过十万元的，税务机关应当自受理申请之日起2个工作日内办结，有条件的税务机关即时办结。

审查“应付职工薪酬-福利费"、“保险费”、“应交税费-应交增值税-进项税额”等会计科目及明细账、审查被查企业是否存在为全体职工购买保险等集体福利抵扣进项税未作转出处理问题。

《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。《财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》(财税〔2008〕81号)规定，对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

证券公司向经纪业务客户收取佣金收入后，将一定比例的佣金作为回扣返还给客户或者返还给介绍客户的经纪人，而回扣金额直接冲减营业收入。

2015年11月2日，财政部、国家税务总局、科技部联合发布 财税〔2015〕119号 ，就研究开发费用税前加计扣除政策有关完善措施，提出具体意见，税屋整理详细通知如下 相关政策 财税[2015]119号 财政部、国家税务总局、科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣

电子税务局现已实现出口退税申报信息的自动化处理，申报流程更加便捷，纳税人无需到税务局提交纸质申报材料，只需在电子税务局上填写相关电子信息即可完成申报，节省了排队等待时间，还可减少人为错误发生，实现了出口退税信息的自动化处理，提高了出口退税申报的效率和准确性。

员工接受企业授予的股票(权)时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。员工行权时，其从企业取得股票(权)的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。

可见，一方面，最高院承认税务机关拥有依据实质课税原则认定民事法律关系的权力;另一方面，又提示税务机关认定行为应符合事实和税收法律规范的要求。

如前文所述，若项目改造公司发生的租金补偿视为土地征用及拆迁补偿款,增值税、土地增值税允许计算扣除。反之增值税、土地增值税存在扣除税务风险。

由于包销方式业务具有一定的特殊性，以及不同地区的主管税务机关对于包销方式的业务判断和增值税政策理解有差异，因此建议开发商在采用前述包销方式一、二之前，与当地主管税务机关进行深入沟通确认，以避免发生较大的税务风险。

上市企业是促进地区经济发展的新兴力量，也是国家税收的重要来源，在促进产业升级、培育发展新动能、服务供给侧结构性改革等方面发挥着重要带动作用。

对融资方的差额补足支出能否在其企业所得税扣除问题，笔者认为，根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条的规定，关键在于认定其支出是否与取得收入相关，税前扣除要求有赖于业务实质的认定。

签订货物运输合同，属于提供交通运输服务，税率为9%;提供快递收派服务，属于物流辅助服务中的一种，所以税率为6%。

股权转让，系基于法律行为的股权变动，系转让股东与受让人订立股权转让合同及让与股权的私法行为。《中华人民共和国公司法》(以下简称《公司法》)第三章第七十一条至第七十五条对此作专门规定。

英美税收协定规定，在缔约国一方产生并为另一方居民受益所有的利息，仅在另一方征税。根据此项规定，英国税收居民在美取得的利息收入仅在英国缴纳税款。但英美税收协定同时规定，税收协定的利益(除有限豁免外)只适用于符合特定条件的“合格的人”。

印度所得税上诉法庭(ITAT)的这项裁决综合考虑了《印度-新加坡税收协定》第二十四条规定的减免限制范围和第八条的关系,根据《印度-新加坡税收协定》，纳税人仅有权就汇往新加坡或在新加坡收到的收入享受税收协定待遇优惠。对于具有相同案件事实的中国企业来说，需要提前做好这一裁决意见对其具体情境的评估，以避免不必要的税收成本。

通过梳理法律规定并总结审判经验可知，公司决议纠纷案件的审理要素主要集中在原告身份、被告资格、原告起诉法定期间、决议瑕疵等四个方面。

从税收征管的角度来看，有限责任公司实际控制人所承担的风险在涉及税务问题时并不“有限”，企业注销后税务机关依旧可以穿透已注销的企业，向原股东、原实控人征税。随着税收征管形势的愈发严格与规范，即使公司双注销也不会使得税收风险消失，只会让涉税风险从公司转接给股东、实控人。

纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额;取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。