增值税（附加其它税）典型例题汇总

一、本题涉及增值税、消费税

甲企业为卷烟生产企业，主要生产A牌卷烟，乙企业为烟丝生产企业，丙企业为卷烟批发企业。三个企业均为增值税一般纳税人，2015年7月发生以下业务：

（1）甲企业将账面成本为57.52万元的烟叶发往给乙企业加工成烟丝，乙企业开具增值税专用发票，注明加工费和辅助材料分别为1万元和0.3万元，乙企业无同类烟丝售价，已经履行了代收代缴消费税的义务。甲企业委托某运输企业将烟丝运回，取得货物运输业增值税专用发票，注明金额0.15万元。甲企业期初无库存烟丝。

（2）甲企业将收回烟丝25%用于销售，开具增值税专用发票，注明金额30万元，剩余用于生产卷烟。

（3）甲企业生产A牌卷烟80箱销售给丙批发企业，开具增值税专用发票，注明金额200万元；甲企业将2箱卷烟无偿赠送客户。

（4）丙将20箱A牌卷烟批发给二级批发商，开增值税专用发票注明销售额80万；30箱批发给零售商，开具增值税专用发票注明销售额150万。

二、本题涉及增值税（出口退税）、附加税费

甲企业为自营出口的生产企业，增值税一般纳税人，2015年5月生产经营情况如下：

（1）内销货物明细如下：

　　注：以上价款均为含税价，以预收货款方式销售的货物尚未发生。

（2）进料加工保税进口料件到岸价格折合人民币800万元，进料加工出口货物离岸价格折合人民币1425万元。

（3）甲企业物流中心为乙企业提供仓储服务，取得不含税收入400万元，发生仓储保管支出120万元。

（4）外购原材料燃料以及电力等取得增值税专用发票，注明金额为800万元，增值税税额136万元，职工食堂使用其中的2%。

（5）甲企业与丙公司签订投资协议，接受丙公司以自产设备对本企业进行投资，丙公司开具增值税专用发票，注明金额为200万元，增值税34万元。

已知：增值税税率17%，退税率13%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征费率3%（不考虑地方教育费附加）。进料加工保税进口料件采用实耗法确定计税价格，计划分配率为60%。当月取得的相关凭证符合税法规定，并在当月认证折扣。

根据上述资料，回答下列问题：

（1）关于甲企业上述业务的税务处理下列说法正确的有（　）。

A.5月份采用分期收款业务以175.50万元为计税销售额

B.5月份收到的预收款以187.20万元为计税销售额

C.免抵退不得免税和抵扣税额为22.8万元

D.免抵退不得免税和抵扣税额为34.2万元

（2）甲企业5月份应缴纳增值税（　）万元

A.－35.48 　　　B.－24.08

C.－28.98　　　 D.－7.78

（3）关于甲企业经营业务的税务处理，下说法正确的是（　）。

A.当月免抵税额38.62万元

B.当月免抵税额78万元

C.当月应退税款24.08万元

D.当月应退税款35.48万元

　　【解析】

销项税＝（351＋234）÷1.17×17%＋400×6%＝109（万元）

进项税＝136×（1－2%）＋34＝167.28（万元）

免抵退不得免税和抵扣税额＝1425×（1－60%）×（17%－13%）＝22.8（万元）

当期应纳增值税＝109－（167.28－22.8）＝－35.48（万元）

免抵退税额＝1425×（1－60%）×13%＝74.1（万元）

当期应退税额＝35.48（万元）

当期免抵税额＝74.1－58.48＝15.62（万元）

城建税＝15.62×7%＝1.09（万元）

教育费附加＝15.62×3%＝0.47（万元）

三、本题涉及增值税、消费税、车辆购置税、城建税及教育费附加

某城市酒店成立于2004年，属于增值税一般纳税人。2016年8月发生一下业务：

（1）提供住宿服务，开出增值税专用发票，住宿费为700万元；开出普通发票，收取住宿费为212万元。

（2）出租会议室、报告厅，取得租金65万元。

（3）餐厅取得收入168万元，其中110万元开具发票。另外，还销售利用啤酒生产设备生产的啤酒4吨，取得啤酒收入8万元。

（4）所属商店销售货物，月零售额20万元。

（5）购进各种货物，取得增值税专用发票上注明销售额280万元，其中用于更换客房家具（固定资产管理）的销售额200万元。

（6）购进餐厅用食材，取得农业生产者的销售发票，销售额为10万元。

（7）购入2辆1.8排量的小轿车,取得机动车销售统一发票上注明总价款52万元。

根据上述资料，回答下列问题：