[field:typename runphp='yes'] if(@me!=''){ } [field:typename runphp='yes'] if(@me!=''){ }

外贸企业、融资租赁出口货物增值税退免税的计算

来源:解税宝 作者:解税宝 人气: 发布时间:2017-11-06
摘要:一 、外贸企业出口货物劳务增值税免退税: (1)外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物: 增值税应退税额=增值税退(免)税计税依据出口货物退税率 (2)外贸企业出口委托加工修理修配货物: 增值税应退税额=委托加工修理修配的增值税退(免)税计税依...
baidu
百度 www.shui5.cn

一 、外贸企业出口货物劳务增值税免退税:

(1)外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物:

增值税应退税额=增值税退(免)税计税依据×出口货物退税率

(2)外贸企业出口委托加工修理修配货物:

增值税应退税额=委托加工修理修配的增值税退(免)税计税依据×出口货物退税率

(3)外贸企业兼营的零税率应税服务增值税免退税,依下列公式计算:

外贸企业兼营的零税率应税服务应退税额=外贸企业兼营的零税率应税服务免退税计税依据×零税率应税服务增值税退税率

(4)退税率低于适用税率的,相应计算出的差额部分的税款计入出口货物劳务成本。

【例题·计算问答题】(教材)某进出口公司2016年6月购进牛仔布委托加工成服装出口,取得牛仔布增值税发票一张,注明计税金额10000元;取得服装加工费计税金额2000元,受托方将原料成本并入加工修理修配费用并开具了增值税专用发票。假设退税税率为17%,计算该企业应退税额。

【答案及解析】应退税额=10000×17%+2000×17%=2040(元)。

二 、融资租赁出口货物退税的计算。

增值税应退税额=购进融资租赁货物的增值税专用发票注明的金额或海关(进口增值税)专用缴款书注明的完税价格×融资租赁货物适用的增值税退税率

【例题·计算问答题】融资租赁条件的A公司,2016年7月从国内C生产企业购进一批1200万元(不含税价)钢铁制桥梁租赁给天津海上石油天然气开采B企业,并签订了为期10年的租赁合同。钢铁制桥梁退税率应适用15%的退税率。在当月A公司收到国内C生产企业开具的增值税专用发票并申报了退税,增值税应退税额=购进融资租赁货物的增值税专用发票注明的金额或海关(进口增值税)专用缴款书注明的完税价格×融资租赁货物适用的增值税退税率=12000000×15%=1800000(元)。

三 、零税率应税服务增值税退(免)税计算:适用“免、抵、退”税办法

【例题1·计算问答题】某国际运输公司,已登记为一般纳税人,该企业实行“免、抵、退”税管理办法。该企业2016年3月实际发生如下业务:

①该企业当月承接了3个国际运输业务,取得确认的收入60万元人民币。

②企业增值税纳税申报时,期末留抵税额为15万元人民币。

要求:计算该企业当月的退税额。

【答案及解析】

(1)当期零税率应税服务“免、抵、退”税额=当期零税率应税服务“免、抵、退”计税依据×零税率应税服务增值税退税率=60×11%=6.6(万元)

当期期末留抵税额15万元>当期“免、抵、退”税额6.6万元

(2)当期应退税额=当期“免、抵、退”税额=6.6(万元)

退税申报后,结转下期留抵的税额为8.4万元。

【例题2·计算问答题】某国内航空公司独家承运北京至香港的国际航空货物运载服务,2014年2月经核算取得国际货物航空运输收入换算人民币为19000000元,取得国内货物航空运输收入18000000元,销项税额为1980000元。同时,从国内购进1架小型货物运输飞机用于国内短程货物运输,价税合计22500000元,增值税进项税额为3269230.77元,并取得增值税专用发票已认证通过。已知运输服务业征税率为11%,国际运输适用退税率为11%,购进飞机增值税税率为17%。该公司为增值税一般纳税人,符合申报免抵退税资格的条件。

【答案及解析】

1.当月取得国内航空货物运输收入:

销项税额=18000000×11%=1980000(元)。

2.购进小型运输飞机时,凭增值税专用发票:

进项税额=19230769.23×17%=3269230.77

3.该公司独家承运国际货物运输,当月取得收入:

国际航空货物运输收入19000000,不征税。

4.计算当期应纳税额:

当期应纳税额=销项税额-(进项税额-当期免抵退税不予抵扣税额)=1980000-(3269230.77-0)=-1289230.77(元)。

5.退税指标:

当期零税率应税服务免抵退税额=19000000×11%=2090000(元)。

6.比较:

由于当期期末留抵税额1289230.77元小于当期免抵退税额2090000元,当期应退税额=当期期末留抵税额=1289230.77元

7.免抵税额:

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=2090000-1289230.77=800769.23(元)。