本金、利息、本利和咋区分

2016年12月31日一家工业制造企业将持有的商业汇票向海华银行申请贴现，这是一张到期面值为100万的商业汇票，银行扣收贴现利息8万元，向申请人支付贴现净额92万元。
 

借：贴现资产——面值  100万

       贷：贴现资产——利息调整    8万

              活期存款                        92万
 

一般大家都会将其表述为贴现融资的本金100万元，扣收贴现利息8万，工商企业取得贴现净额92万元。净额是被扣收了利息以后的剩余的本金，但是通常没有人将92万表述为本金，一般理解都是本金是100万元，贴现息是8万元，由于贴现息已经被一次性扣收，将来只需要归还本金100万元。去年的中国税务报提出了一个新观点，他们认为本金是92万元、利息是8万元，本息和是100万元。原本这两种理解似乎只是概念的差异，但放到银行业的企业所得税处理则大不相同。原因在于银行可以在企业所得税税前扣除1%的贷款损失准备金，集体准备金的基数是银行的年末风险贷款余额，一般这个余额就被理解为是本金的概念。在我们上面的举例中，本金按照100万来理解还是按照92万来理解，对于可以在税前扣除的计提的准备金金额会产生很大的差异。
 

从基本习惯来讲，我认为本金是100万，扣收了8万的利息，申请人只拿到贴现净额92万，所以将来只要归还本金100万，不能再收一遍利息。如果将本金理解为92万，贴现放款时投放本金92万，还被银行扣收利息8万，那么理解上归还贷款只应该归还本金92万元，但实际上却要收我本利和100万，似乎逻辑上是不一致的。
 

另外，大家都知道贴现息是采用票据到期值*贴现率*未到期天数计算的。贴现息计算的基数是100（到期值），根据基数计算出贴现息是8。如果将92理解为是本金，8理解为是利息，100理解为本利和，那么很显然8又不能通过本金92*利息率*计息天数计算出来，这个逻辑也是有问题的。

从这个角度来说，先扣收利息的贴现贷款、后收取利息的一般贷款，两种在操作模式上完全不一样，那么看待其本金的方式也是反过来的。