2017企业所得税汇算清缴实战课程大纲

一、国地税深度合作联合稽查、开票系统升级、金税三期上线、五证合一、联合惩戒、黑名单、“互联网+税务”严征管模式等背景下的税务风险

二、平时账务及年终结账的处理与税务风险

三、各类财务报表、纳税申报表等表表之间关联数据勾稽关系预警风险

四、近期最新企业所得税政策

五、企业所得税主要纳税事项

征收范围

基本税率与优惠税率

应纳税额的计算

八大类永久性差异

三十大类暂时性差异

六、企业所得税汇算清缴纳税申报表解析

七、企业所得税汇算清缴实战案例税务风险规避与精析（全行业）

案例1、视同销售

本案例主要涉及税务风险点：

1、视同销售情形。

2、视同销售收入和视同销售成本的确定。

3、自产资产和外购资产视同销售的计税依据。

4、企业所得税、增值税、消费税视同销售范围和计税依据的区别。

5、营业外支出（捐赠支出）、销售费用（广告和业务宣传费）、管理费用（业务招待费）的扣除与视同销售成本扣除是否存在重复扣除问题？

案例2、销售货物

本案例主要涉及税务风险点：

1、销售收入确认的条件。

2、各种商品销售方式确认收入实现时间。

3、财税差异怎样纳税调整。

4、折扣销售、销售折扣、销售折让、售后回购、售后回租、买一赠一企业所得税纳税处理。

案例3、租金收入

本案例主要涉及税务风险点：

1、租金收入确认时间。

2、企业收入的确认一个明确且最基本的总体原则——权责发生制原则。

3、不完全采用权责发生制原则的10类特殊情形。

4、各种劳务收入确认时间。

案例4、债务重组

本案例主要涉及税务风险点：

1、企业债务重组的一般性税务处理。

2、企业债务重组的特殊性税务处理。

案例5、企业股权转让

本案例主要涉及税务风险点：

1、股权转让收入确认收入的时点。

2、股权转让所得的计算方法。

3、企业长期股权投资的减少的三种模式（股权转让、清算、撤资或减资）对留存收益处理的不同。

4、居民企业在被投资方宣告但尚未发放股利前转让股权的，这部分股利可以从股权转让收入中扣减吗？

5、股权平价转让或低价转让有无税务风险？

6、扣除的未分配利润和盈余公积金额按照注册资本比例还是按照公司章程约定分红比例？

案例6、接受捐赠

本案例主要涉及税务风险点：

1、税法明确规定允许递延纳税的收入主要有哪些情形？

2、正确理解税法：税法明确规定允许递延纳税的收入之外的收入怎样纳税？

案例7、法人企业间无偿划转非货币性资产

本案例主要涉及税务风险点：

1、一般情况下，法人企业间无偿划转非货币性资产是否视同销售？

2、一般情况下，法人企业间无偿划转非货币性资产是否属于捐赠？

3、一般情况下，法人企业间无偿划转非货币性资产还需要缴纳其他哪几种税费？

4、法人企业间无偿划转非货币性资产不确认所得的特殊性税务处理。

案例8、分期收款发出商品

本案例主要涉及税务风险点：

1、哪些生产经营业务可以分期确认收入的实现？

2、分期收款发出商品怎样开具发票？

3、分期收款合同若提前开具发票，企业所得税、增值税怎样确认？

4、怎样进行处理既符合政策又减少纳税调整的麻烦？

案例9、取得财政性资金（一）

本案例主要涉及税务风险点：

1、取得财政性资金怎样判断是否为不征税收入？

2、收到财政局退还土地款是计入营业外收入还是冲减土地成本？

案例10、取得财政性资金（二）

本案例主要涉及税务风险点：

1、不征税收入和免税收入有何区别？

2、税法上目前明确的不征税收入和免税收入主要有哪些？

3、不征税收入和免税收入相应的支出怎样税务处理？

4、直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收是否属于不征税收入？

5、不征税收入取得的利息收入是否属于不征税收入？

案例11、取得专利权转让收入

本案例主要涉及税务风险点：

1、技术转让所得税收优惠                                          

2、享受优惠政策需要具备的条件

3、技术转让收入、技术转让成本、相关税费怎样确定？    

4、技术转让所得其他事项

案例12、取得股息、红利等权益性投资收益

本案例主要涉及税务风险点：

1、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入，什么叫符合条件？

2、什么叫做权益性投资？  

3、股息、红利什么时间确认收入的实现？

4、超出出资投资比例的分红属于免税收入吗？

5、取得低税率企业分红是否补缴税率差？

6、持有非上市公司股权是否受12个月限制？

7、收取固定利润，符合或不符合混合性投资条件下是否免税？

8、持有股票超过12个月之前缴纳的税款能否退税？

案例13、捐赠支出

本案例主要涉及税务风险点：

1、公益性捐赠的名单管理。

2、公益性捐赠支出的扣除限额。

3、公益性捐赠与赞助支出区别。

4、公益性捐赠的合法票据。

案例14、支付企业日常费用（一）

本案例主要涉及税务风险点：

1、企业取得的哪些类型的票据不得税前扣除？

2、企业与其他企业、个人共用水电的可否使用水电费发票复印件、水电费分割单、租赁合同等作为税前扣除凭证？

3、企业与其他企业、个人共用水电怎样规避可能存在的税务风险？

4、善意取得的虚开增值税专用发票可否税前扣除？

5、应取得发票而未取得发票，但合同、对账单等其他证据齐全，可否税前扣除？

6、税前扣除遵循的原则

案例15、支付企业日常费用（二）

本案例主要涉及税务风险点：

1、业务招待费的列支范围。                                    

2、业务招待费不得与业务宣传费、会议费等费用混淆。

3、业务招待费≠餐费，餐费≠业务招待费。              

4、员工聚餐、加班工作餐怎样处理？

5、差旅费、会议费中发生的餐费怎样处理？            

6、业务招待费的扣除基数。

7、从事股权投资业务的企业业务招待费扣除限额。 

8、广告费和业务宣传费税前扣除限额及计算基数确定。

9、广告费和业务宣传费税前扣除是否必须实际支付？

10、广告费和业务宣传费税前扣除必须符合的条件。

11、广告费和业务宣传费是否需要区分？                  

12、广告费和业务宣传费支出应与赞助支出严格区分。

13、广告费与业务宣传费扣税凭证。                        

14、从事股权投资业务的企业怎样确定广告费和业务宣传费扣除限额。

15、广告费和业务宣传费支出税前扣除的特殊规定（四个特殊行业、关联企业分摊）。

16、房地产、食品、药品广告税前扣除判断。