＂营改增＂常见疑难问题汇总

全行业：

1、企业如果利用统借统还业务时，需要准备的材料有哪些，具体要求是什么？

2、商贸企业向供货商收取的促销费、地堆费、端头费用营改增后属于哪个税目？

3、广告制作按什么税目征税？

4、针对一家医院，一个新能源地下热泵公司为这家医院建成一个取暖设备，日后每年收取医院的取暖费。问：收取的取暖费是服务费类发票，还是销售类发票？

5、我公司是一家只做电梯维修保养的企业，没有电梯销售业务。《国家税务总局关于电梯保养、维修收入征税问题的批复》（国税函[1998]390号）只是确定何种情况电梯养护应缴纳营业税，但并未说明应按何税目缴纳营业税，请问按照“建筑业——修缮”的3%税率还是“服务业”的5%税率缴纳？

6、境外单位给境内的建筑设计费，是否需要代扣增值税？设计完全发生在境外，如何理解“发生”的概念？是否需要向境内的受益对象延伸？

7、附件一、二十七条（一）用于简易、免征……仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）括号内如何理解？

8、混合销售和兼营如何区分？原混合经营行为5.1以后是否要按混合式兼营处理？如：销售货物并负责运输，原来分开，5.1以后是否按销售行为计税？

9、附件二、一、（二）不征收增值税项目其中第5、资产重组只涉及不动产、土地、动产如何处理？2011年13、51号公告是否执行？

10、非房地产企业的一般纳税人购买的土地款为什么不可以抵扣（无形资产），以公平行业税负？

11、简易征收是否可以开专用发票？

12、不动产净值是按会计核算，如会计采用加速折旧，是否认可？

13、购入的投资性房地产是否可以因为不是在账务处理中计入“固定资产”而不用采取二年抵扣，而是一性性扣除？

14、工程施工中包含的设备如果所占比例较大，是否会被界定为销售货物，从高适用税率？

15、如果5.1前购入大批材料，尚未使用，5.1后取得专票并用于一般计税的项目，请问进项税是否可以抵扣？

16、一般纳税人自建的房产从5.1前开始，5.1后结束，进项税该如何抵扣？

17、企业购进其他权益性无形资产无论是专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费，还是兼用于上述项目，均可以抵扣进项税。请问什么是其他权益性无形资产？

建筑业：

1、无建筑工程施工许可证的建筑工程老项目如何认定？如掘进工程老合同一直延续，是否可作为老项目？是否企业合同注明时间较长，如2016.1.1合同开始，签到20年底，如无许可证，是否一直可按简易征收？

2、A房地产无建设施工许可证，无施工合同，但项目已接近封顶，现在税局要求此项目的施工企业B把营业税交了，发票开了，那么房地产如果4月30日前依然办不下施工工业化，如何办定A房地产是新项目还是老项目，如果定为新项目A房地产不但税负增加，也无法取得进项抵扣票？

3、建筑企业子公司变为分公司对增值税的缴纳有什么影响？

4、施工方开具的发票是在劳务发生地还是机构所在地？

房地产

1、房地产开发企业开发的房屋，由于销售困难，进行出租，是4月30日前转自持办理房产证合适，还是有机会能出售，先出租不转自持合适，关系到二手房售出交税问题。

2、经营性租赁房地产取得的标志是什么？产权证？销售合同？以哪个时点开确定取得的时点？房地产企业开发商业项目用于出租是否适用新老项目政策？

3、房地产企业接手另一家房地产企业的在建项目（营改增之前），然后用自己的名义再开发，销售接收的在建项目建成后再销售是否能差额交税？

4、适用老项目简易征收的房地产项目将自己开发的房子出租给一般纳税能否开具专用发票？

5、2016年18号公告，第12条规定“应取得预收款的次月申报期向主管税务机关预缴税款”为什么不是在“项目所在地地税机关预缴向机构所在地申报纳税”？

6、18号公告第17条，4月30前收款可开增值税普票，是否交税，报表怎么填？

7、房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，应该在哪个时点确认增值税收入，计算销项税额?是在签订预售合同，收取预收款项的时候吗?

8、企业在2004年10亿购买1600亩土地，目前已经开发过半。当时土地价款一次性支付，现在分地块进行立项开发，营改增后如何扣除土地成本？

9、小区内道路，学校，消防站，供热站等都由开发商负责建设并进行移交，营改增后公共配套支出取得的进项票如果抵扣？

10、营改增后房地产企业是否能将更多的税费转嫁给建筑企业？

11、房地产企业怎么才能取得更多的进项发票？有没有什么新的商业模式的开发？

12、房地产公司取得的是生地，即房地产公司负责拆迁，也不能取得专用发票，这部分成本对应的进项税如何抵扣？

13、在5.1后的新项目，在此之前发生部分成本，例如设计费、咨询费、顾问费、配套设施费等，这部分成本无专用发票，如何处理？未取得发票的能否重新取得专票？

14、房地产公司开发的5.1之前取得开工证，5.1之后竣工的不动产，其出租不动产收入，按5%征收率纳税？还是按11%申报纳税？取得的具体含义是什么，含自建吗？对于租赁期限较长的合同（营改增时点合同未到期），根据现行政策，应如何征增值税？

15、企业购进一台电脑为新项目使用又为老项目使用，购进电脑的增值税如何划分？如果按收入比例划分新老项目，电脑购入阶段新项目如果没有收入就不能分摊购入电脑的进项税，是否不合现？房地产企业都是先投入后产生收入，收入有滞后性如何解决新老项目并存前期共同成本费用投资新项目划分增值税的问题？

16、房地产企业销售自行开发的房地产，如何是销售精装修房产（家电、家具等）是按混合销售还是按兼营处理？

17、缴纳营业税的收入可以开增值税普通发票，是否意味着营改增之前的销售可以追溯调整？已经缴纳营业税但是没有开发票的预售房款，营改增以后开增值税发票，是否结转收入的时候以扣除增值税的金额为准？既然收入比所收房款金额小，营业税是否也调整？

金融保险业

1、保险企业万能险增值税如何处理？

2、再保险、分保收入和摊回分保费用增值税处理？

3、进口货物保险如何征收增值税？

4、赠险及及以货物方式进行赔偿处理的增值税处理？

5、国际旅游保险是否征收增值税？

6、人险企业佣金及手续费计提基数是否包含万能险，万能险的佣金及手续费在“其他业务成本”列支，不在“佣金”“手续费”列支，企业所得税税前扣除如何处理？

7、附件二、一、（三）融资性售后回租，4月30前业务选择两种处理方法的原因？5.1后是否只开利息发票？