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A108020 境外分支机构弥补亏损明细表(2017版)及填报说明

来源:税屋 作者:税屋 人气: 发布时间:2018-01-08
摘要:A108020 境外分支机构弥补亏损明细表 行次 国家 (地区) 非实际亏损额的弥补 实际亏损额的弥补 以前年度结转尚未弥补的非实际亏损额 本年发生的非实际亏损额 本年弥补的以前年度非实际亏损额 结转以后年度弥补的非实际亏损额 以前年度结转尚未弥补的实际亏损...
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2017年版企业所得税申报表重难点项目之——境外所得税收抵免(A108000、A108010、A108020、A108030)高金平

A108020 境外分支机构弥补亏损明细表

行次 国家
(地区)
非实际亏损额的弥补 实际亏损额的弥补
以前年度结转尚未弥补的非实际亏损额 本年发生的非实际亏损额 本年弥补的以前年度非实际亏损额 结转以后年度弥补的非实际亏损额 以前年度结转尚未弥补的实际亏损额 本年发生的实际亏损额 本年弥补的以前年度实际亏损额 结转以后年度弥补的实际亏损额
前五年 前四年 前三年 前二年 前一年 小计 前四年 前三年 前二年 前一年 本年 小计
1 2 3 4 5(2+3-4) 6 7 8 9 10 11(6+…+10) 12 13 14 15 16 17 18 19(14+…+18)
1                                      
2                                      
3                                      
4                                      
5                                      
6                                      
7                                      
8                                      
9                                      
10 合计                                    
 

A108020  《境外分支机构弥补亏损明细表》填报说明

  本表适用于取得境外所得的纳税人填报。纳税人应根据税法、《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔2009〕125号)、《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》(国家税务总局公告2010年第1号)、《财政部国家税务总局关于我国石油企业从事油(气)资源开采所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔2011〕23号)、《财政部税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》(财税〔2017〕84号)规定,填报境外分支机构本年及以前年度发生的税前尚未弥补的非实际亏损额和实际亏损额、结转以后年度弥补的非实际亏损额和实际亏损额,并按国(地区)别逐行填报。

  一、有关项目填报说明

  纳税人选择“分国(地区)不分项”的境外所得抵免方式,在汇总计算境外应纳税所得额时,企业在境外同一国家(地区)设立不具有独立纳税地位的分支机构,按照企业所得税法及实施条例的有关规定计算的亏损,不得抵减其境内或他国(地区)的应纳税所得额,但可以用同一国家(地区)其他项目或以后年度的所得按规定弥补。纳税人选择“不分国(地区)不分项”的境外所得抵免方式,按照《财政部税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》(财税〔2017〕84号)规定填报。在填报本表时,应按照国家税务总局公告2010年第1号第13、14条有关规定,分析填报企业的境外分支机构发生的实际亏损额和非实际亏损额及其弥补、结转的金额。

  1.第2列至第5列“非实际亏损额的弥补”:填报纳税人境外分支机构非实际亏损额未弥补金额、本年发生的金额、本年弥补的金额、结转以后年度弥补的金额。

  2.第6列至第19列“实际亏损额的弥补”:填报纳税人境外分支机构实际亏损额弥补金额。

  二、表内、表间关系

  (一)表内关系

  1.第5列=第2+3-4列。

  2.第11列=第6+7+…+10列。

  3.第19列=第14+15+…+18列。

  (二)表间关系

  若选择“分国(地区)不分项”的境外所得抵免方式,第4列各行+第13列各行=表A108000第4列相应行次;若选择“不分国(地区)不分项”的境外所得抵免方式,第4列合计+第13列合计=表A108000第1行第4列。

  政策依据—国家税务总局公告2017年第54号 国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》的公告