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A108020 境外分支机构弥补亏损明细表(2018版)及填报说明

来源:税屋 作者:税屋 人气: 发布时间:2018-01-08
摘要:A108020 境外分支机构弥补亏损明细表 2017年版企业所得税申报表重难点项目之境外所得税收抵免(A108000、A108010、A108020、A108030) 高金平 行次 国家(地区) 非实际亏损额的弥补 实际亏损额的弥补 以前年度结转尚未弥补的非实际亏损额 本年发生的非实际亏...
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A108020 境外分支机构弥补亏损明细表(2018年修订)

2017年版企业所得税申报表重难点项目之——境外所得税收抵免(A108000、A108010、A108020、A108030)高金平

行次 国家(地区) 非实际亏损额的弥补 实际亏损额的弥补  
以前年度结转尚未弥补的非实际亏损额 本年发生的非实际亏损额 本年弥补的以前年度非实际亏损额 结转以后年度弥补的非实际亏损额 以前年度结转尚未弥补的实际亏损额 本年发生的实际亏损额 本年弥补的以前年度实际亏损额 结转以后年度弥补的实际亏损额  
 
1 2 3 4 5(2+3-4) 6 7 8 9  
1                    
2                    
3                    
4                    
5                    
6                    
7                    
8                    
9                    
10 合计                  


A108020 《境外分支机构弥补亏损明细表》填报说明(2018年修订)

  本表适用于取得境外所得的纳税人填报。纳税人应根据税法、《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔2009〕125号)、《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》(国家税务总局公告2010年第1号)、《财政部 国家税务总局关于我国石油企业从事油(气)资源开采所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔2011〕23号)、《财政部 税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》(财税〔2017〕84号)、《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》(财税〔2018〕76号)、《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2018年第45号)规定,填报境外分支机构本年及以前年度发生的税前尚未弥补的非实际亏损额和实际亏损额、结转以后年度弥补的非实际亏损额和实际亏损额,并按国(地区)别逐行填报。

  一、有关项目填报说明

  纳税人选择“分国(地区)不分项”的境外所得抵免方式,在汇总计算境外应纳税所得额时,企业在境外同一国家(地区)设立不具有独立纳税地位的分支机构,按照企业所得税法及实施条例的有关规定计算的亏损,不得抵减其境内或他国(地区)的应纳税所得额,但可以用同一国家(地区)其他项目或以后年度的所得按规定弥补。纳税人选择“不分国(地区)不分项”的境外所得抵免方式,按照财税〔2017〕84号规定按国(地区)别逐行填报。在填报本表时,应按照国家税务总局公告2010年第1号第三条等有关规定,分析填报企业的境外分支机构发生的实际亏损额和非实际亏损额及其弥补、结转的金额。

  1.第1列“国家(地区)”:填报纳税人境外所得来源的国家(地区)名称,来源于同一国家(地区)的境外所得合并到一行填报。

  2.第2列至第5列“非实际亏损额的弥补”:填报纳税人境外分支机构非实际亏损额未弥补金额、本年发生的金额、本年弥补的金额、结转以后年度弥补的金额。

  3.第6列至第9列“实际亏损额的弥补”:填报纳税人境外分支机构实际亏损额弥补金额。

  二、表内、表间关系

  (一)表内关系

  第5列=第2+3-4列。

  (二)表间关系

  若选择“分国(地区)不分项”的境外所得抵免方式,第4列各行+第8列各行=表A108000第4列相应行次;若选择“不分国(地区)不分项”的境外所得抵免方式,第4列合计+第8列合计=表A108000第1行第4列。

  政策依据——

  1、国家税务总局公告2017年第54号 国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》的公告

  2、国家税务总局公告2018年第57号 国家税务总局关于修订《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》部分表单样式及填报说明的公告