增值税进项税额抵扣实务问题

1．我公司花一万块钱买了一批货，被运输公司途中毁损，这种情形是否属于非正常损失？我公司购货时，销售方给我开的专用发票是否还能抵扣？为此，运输公司赔付我们一万块钱，这笔赔偿金是否需要缴纳增值税，能否开具发票？

答：按照《增值税暂行条例实施细则》和财税【2016】36号文件规定，非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。对于运输公司造成的货物毁损，不属于贵公司管理不善造成的非正常损失，因此，从销售方取得的进项税额可以抵扣，无需转出。

贵公司从运输公司取得的赔偿金，因贵公司并未向运输公司提供应税服务，无增值税应税行为发生，因此，不属于增值税征税范围，不征收增值税，不能开具增值税发票。

2．我们是保险业一般纳税人，处置的固定资产是自用设备，问能否按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税？如果销项存在简易计税和税收减免，进项是不是就不可以抵扣了？固定资产清理时发生的清理运费11%进项税额还能否抵扣？

答：按照财税【2016】36号文件规定：一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。

固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

贵公司处置的固定资产如果符合上述规定，可按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

根据财税【2016】36号文件第二十七条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

……

因此，如果固定资产清理时按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，其对应发生的清理运费11%进项税额不能抵扣。