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增值税加计抵减的8个问题

来源:小汪说税 作者:小汪说税 人气: 发布时间:2019-10-18
摘要:1、物业服务属于什么行业?可否加计抵减? 现代服务,是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和...
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  1、物业服务属于什么行业?可否加计抵减?

  现代服务,是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

  商务辅助服务,包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。

  企业管理服务,是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动。

  因此物业服务属于“现代服务业”,2019年4月1日起可以享受10%增值税加计抵减优惠政策。

  2、我公司属于制造业,带客户去歌厅唱歌服务可以抵扣进项税额吗?

  财税〔2016〕36号财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

  (一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

  纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

  (二)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

  (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

  (四)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

  (五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

  纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。

  (六)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

  (七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

  娱乐服务,是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。

  具体包括:歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺(包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖)。

  因此接受歌厅服务不可以抵扣增值税进项。

  3、房地产中介可以享受加计抵减15%增值税优惠政策吗?

  经纪代理服务,是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

  商务辅助服务,包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。

  现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

  因此房地产中介2019年4月1日起可以享受10%的加计抵减增值税,但是不能享受15%的加计抵减。

  4、网红直播属于娱乐业吗?

  娱乐服务,是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。

  具体包括:歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺(包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖)。

  以上为正列举,后面没有“等”字。因此网红直播不属于娱乐业。

  5、运输公司购进的汽车可以加计抵减增值税吗?

  交通运输服务,是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地,使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。交通运输服务目前不在加计抵减的四大行业中(邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务)因此不能加计抵减增值税。

  但是“物流辅助服务”属于现代服务业,可以享受10%加计抵减优惠政策。

  现代服务,是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

  物流辅助服务,包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。

  其中收派服务,是指接受寄件人委托,在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动。

  收件服务,是指从寄件人收取函件和包裹,并运送到服务提供方同城的集散中心的业务活动。

  分拣服务,是指服务提供方在其集散中心对函件和包裹进行归类、分发的业务活动。

  派送服务,是指服务提供方从其集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动(小汪说税:比如“闪送”服务)。

  6、技术服务可以加计抵减15%吗?

  现代服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

  因此可以加计抵减10%增值税。

  7、劳务派遣服务可以享受加计抵减优惠政策吗?

  人力资源服务,是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动。

  人力资源服务属于商务辅助服务,属于现代服务业。因此可以加计抵减10%。

  8、会展服务可以享受加计抵减优惠政策吗?

  文化创意服务,包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务,属于现代服务业

  会议展览服务,是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动。

  因此可以加计抵减10%。