财会[2018]3号 财政部关于印发《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《行政单位会计制度》《事业单位会计制度》有关衔接问题处理规定的通知

　　(六)“其他结余”、“非财政拨款结余分配”科目

　　新制度设置了“其他结余”和“非财政拨款结余分配”科目。由于这两个科目年初无余额，在新旧制度转换时，单位无需对“其他结余”和“非财政拨款结余分配”科目进行新账年初余额登记。

　　(七)预算收入类、预算支出类会计科目

　　由于预算收入类、预算支出类会计科目年初无余额，在新旧制度转换时，单位无需对预算收入类、预算支出类会计科目进行新账年初余额登记。

　　单位应当自2019年1月1日起，按照新制度设置预算收入类、预算支出类科目并进行账务处理。

　　单位存在2018年12月31日需要按照新制度预算会计核算基础调整预算会计科目期初余额的其他事项的，应当比照本规定调整新账的相应预算会计科目期初余额。

　　单位对预算会计科目的期初余额登记和调整，应当编制记账凭证，并将期初余额登记和调整的依据作为原始凭证。

　　四、财务报表和预算会计报表的新旧衔接

　　(一)编制2019年1月1日资产负债表

　　单位应当根据2019年1月1日新账的财务会计科目余额，按照新制度编制2019年1月1日资产负债表(仅要求填列各项目“年初余额”)。

　　(二)2019年度财务报表和预算会计报表的编制

　　单位应当按照新制度规定编制2019年财务报表和预算会计报表。在编制2019年度收入费用表、净资产变动表、现金流量表和预算收入支出表、预算结转结余变动表时，不要求填列上年比较数。

　　单位应当根据2019年1月1日新账财务会计科目余额，填列2019年净资产变动表各项目的“上年年末余额”;根据2019年1月1日新账预算会计科目余额，填列2019年预算结转结余变动表的“年初预算结转结余”项目和财政拨款预算收入支出表的“年初财政拨款结转结余”项目。

　　五、其他事项

　　(一)截至2018年12月31日尚未进行基建“并账”的单位，应当首先参照《新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》(财会〔2013〕2号)，将基建账套相关数据并入2018年12月31日原账中的相关科目余额，再按照本规定将2018年12月31日原账相关会计科目余额转入新账相应科目。

　　(二)2019年1月1日前执行新制度的单位，应当参照本规定做好新旧制度衔接工作。

　　附表1：

事业单位原会计科目余额明细表一
 

　　附表2：

事业单位原会计科目余额明细表二 

　　附表3：

事业单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表