以预警税负率招揽培训业务就是个“坑”

　　对于税负率的说法，无论官方还是民间都有，包括理论界也是有所讨论。税负率的说法范围也很多，有整体税负率、各税种的税负率、行业税负率、企业税负率等等。从字面看，就应该比较清楚，税负率无非就是说企业的税收承担的一个数值比率，口径一般与对应的税率相应。

　　本来对于税负率并不想说什么，但是每年或者过一段时间总是有那么一些人抛出税局预警税率、低于税负率要补税等等的言论。而一些不了解的企业财务人员对此存在畏惧，于是大骂税局搞税负率整企业的言论也是时常出现。笔者作为一个对税负率接触时间较长的“过来人”想说说，希望能够让人知道一下真相。

　　理论届的税负率，一般是为了研究宏观的税收承担水平与企业发展、财政收入等诸多因素之间的关系，一般企业人士在日常并不过度关心。

　　现在一些公众号或者培训中介机构在宣传中，一般都是说两个税负率。比如，笔者从一个公众号上宣传的所谓2018年最新预警税负率，摘取其说法如下：

　　1.企业增值税行业预警税负率：增值税税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。

　　2.企业所得税行业预警税负率：所得税税负率，为年度交纳所得税税额占该企业收入总额的百分比。每月预缴的企业所得税也要算在内，就是一个年度所有缴纳的企业所得税税额都要算在内。

　　3.他们普遍宣传的口径是：税局的预警税负率是企业需要遵守的最低税负率，低于预警税负率的，税局将要稽查并处罚。一些宣传机构在文尾会露出尾巴：“我们将为企业提供筹划，在少缴税的情况下，达到预警税负率”。

　　那么，对于税负率或者预警税负率如何看待呢？

　　1.税负率的计算是存在的，在税务机关税收风险管理过程中也确实存在有一个指标——税负率。对于税负率的内部风险监控，在先前起步阶段也确实起到一定的作用，这主要与企业相对生产经营项目单一，市场经济影响下的市场价格等波动相对较小有关。但是，随着企业的发展，混业经营行为越来越多，经济价格波动也是越来越大，由此，税负率的波动也是较大的，税负率衡量企业纳税信用程度的参考价值相对变得越来越小。因此，当下税负率仅仅作为诸多风险指标中的一个，远远没有网传的那样，仅仅因为税负率偏低而被税局补税。

　　2.税负率作为一种风控指标，并不奇怪，是非常正常的事，就如企业财务也有风控指标，审计也有风险指标一样，并不是特别了不起的事。因此，看待税负率，仅仅按照正常的心态就可以。作为企业财务来说，也是可以作为一个风险指标来看看自己的纳税申报做得是否正常，也是可以应用的。如果一个会计自己也把税负率作为自己检查财务核算是否存在问题的一个指标，那么你对税负率的认识就到位了，也就不会被这些以拉培训、赚中介费为目的，采用“坑、蒙、拐骗”手段的恶意宣传所受吓唬。

　　3.税负率在税收风险管理中也是出了一些问题，比如一些税管员也是没有很好地理解税负率的含义，简单粗暴按照税负率去强行要求企业补税（当然这样的事情都是以前了，现在规范执法严格，这种情况一般不太有了），造成比较不好的影响。有一些人还因此出了严重的后果，承担了责任。应该说，现在仅仅拿税负率一个指标说事的情况不太有了。

　　另外，税负率实际是一个很难计算的指标，受到的不确定因素很多，特别是营改增之后，更是影响税负率的因素奇多。而遇到出口企业，对税负率的计算口径更是五花八门了，也就仅仅作为参考的份了。

　　说了那么多，貌似有点啰嗦，就不多说了，就告诫一下：

　　面对预警税负率的宣传，不要过度当回事，税局的税负率监控本身就是内部的风险指标之一，很正常的事，不要被吓唬住，更不要上当去接受“培训”。借口税负率给予的培训，笔者认为十有八九是培训出弄虚作假的事，搞不好倒是真的要出问题。同时，也要对税负率有一个适当的认识，作为自己财务的内控指标之一，检查一下是否核算正确，倒是也有必要。遇到简单地以税负率低直接要求补税的情况，可以据实予以说明；遇到粗暴的，可以“以暴制暴”，不予理睬，当然，前提是你自己税负率低是客观事情造成的。

　　总之，对于预警税负率，要有根“弦”，但不要被“忽悠”！

　　税负率高，并不能说明一定没有问题；税负率低，并不是说一定存在问题！真实者无需颤抖，心虚本应难眠！