企业所得税对于固资改扩建、生物资产、无形资产的税务处理

企业所得税

一 、固定资产改扩建的税务处理

房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前改扩建的：

二、生物资产的税务处理

1.生物资产的分类：生产性生物资产、消耗性生物资产和公益性生物资产。

生产性生物资产包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

可以计算折旧扣除的生物资产主要指生产性生物资产，不包括消耗性生物资产和公益性生物资产。

2.生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

3.生产性生物资产计算折旧的最低年限：

（1）林木类生产性生物资产，为10年；

（2）畜类生产性生物资产，为3年。

【解释】王老师口诀“十年树木，三年出笼”

【例题·单选题】某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为（ ）。（2009年）

A.一次性在税前扣除

B.按奶牛寿命在税前分期扣除

C.按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除

D.按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除

【答案】C

【解析】奶牛属于畜类生产性生物资产，按不低于3年计提折旧。

三、无形资产的税务处理

1.下列无形资产不得摊销扣除（反向列举）：

（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；

（2）自创商誉；

（3）与经营活动无关的无形资产；

（4）其他不能计算摊销费用扣除的无形资产。

2.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。

3.无形资产的摊销年限不得低于10年。

4.外购商誉支出，企业整体转让或者清算时，准予扣除。