企业所得税汇算清缴中须做纳税调整的6个常见扣除项目

1、超过税法规定扣除标准的业务招待费（若公司营业收入100万元，招待费发生1万元）；

发生招待费用的分录：

借：管理费用-业务招待费  1万元

贷：库存现金              1万元

     提醒：

     年报中须做纳税调整0.5万元。

2、应付职工薪酬-福利费已经计提了但是汇算清缴前尚未实际支出；

计提福利费的分录：

借：管理费用-福利费  1万元

贷：应付职工薪酬-福利费  1万元

     提醒：

     年报中须做纳税调整1万元。

3、应该属于个人承担的费用但是却计入了公司（如个人加油费用）；

发生加油费用的分录：

借：管理费用-加油费  1万元

贷：库存现金          1万元

     提醒：

     年报中须做纳税调整1万元。

4、企业人为列支与取得公司收入没有任何关系的各项费用(如购买的首饰品)；

购买金银饰品的分录：

借：管理费用-其他        1万元

贷：银行存款              1万元

     提醒：

     年报中须做纳税调整1万元。

5、超过税法规定扣除标准的职工福利费（若公司工资总额100万元，福利费发生20万元）；；

发生员工福利的分录：

借：应付职工薪酬-福利费  20万元

贷：银行存款              20万元

     提醒：

     年报中须做纳税调整6万元。

6、超过税法规定扣除标准的公益性捐赠支出（若公司利润总额100万元，公益性捐赠发生20万元）；；

发生捐赠支出的分录：

借：营业外支出-捐赠支出  20万元

贷：银行存款              20万元

     提醒：

     年报中须做纳税调整8万元。