购物卡的会计、税务处理发生重大变化(实务案例)

来源:小陈税务 作者:小陈税务 人气: 时间:2017-01-15
摘要:春节将至,甲公司于2017年1月1日在A超市(既提供售卡充值服务又销售货物、服务)购买购物卡117张,每张面值10000元,金额117万元,并取得A超市开具的发票。 1月10日,甲公司通过发放福利、赠送客户及超市购物的方式使用了所有的购物卡,其中在超市购买办公用

春节将至,甲公司于2017年1月1日在A超市(既提供售卡充值服务又销售货物、服务)购买购物卡117张,每张面值10000元,金额117万元,并取得A超市开具的发票。 1月10日,甲公司通过发放福利、赠送客户及超市购物的方式使用了所有的购物卡,其中在超市购买办公用品以及耗材等花费购物卡1170元,发放福利100张,赠送客户15张。

问题1:1月1日A超市如何做账?是否需要缴纳增值税?什么时候开票?能开专票吗?
 


 

因此,A超市销售购物卡时会计处理如下:

借:银行存款   117万元    

     贷:预收账款   117万元

同时,由于尚未进消费,A超市不缴纳增值税;A超市可向甲公司开具增值税普通发票,但是不得开具增值税专用发票;
 


 

如图所示,开具发票时选择“未发生销售行为的不征税项目”中的601 “预付卡销售和充值”,发票税率栏应填写“不征税”,这里特别需要大家注意!53号公告 第三条 (四)销售方与售卡方不是同一个纳税人的,销售方在收到售卡方结算的销售款时,应向售卡方开具增值税普通发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”,不得开具增值税专用发票。对于售卡方和销售方是同一方备注的问题并没有提及,因此是不用备注的。

 

问题2:甲公司1月1日该如何做账?

甲公司购买购物卡时会计处理为:

借:预付账款 117万元     

      贷:银行存款   117万元

 

问题3:甲公司持卡购买办公用品甲公司及超市如何进行账务处理?是否需要缴纳增值税?是否可以开具增值税发票

甲公司持卡消费时A超市会计处理如下:

借:预收账款    1170元 

贷:主营业务收入 1000元    

    应交税费-应交增值税(销项税额)170元

同时结转成本

甲公司会计处理如下:

借:管理费用、固定资产等(根据实际支出情况来列支科目)1170元  

贷:预付账款 1170元

同时,由于已经开票,使用预付卡后,A超市不再开票给甲公司,但是甲公司可凭发票复印件及超市小票入账,留存备查。

注:公司持购物卡购买办公用品不能取得增值税专用发票,会增加购买成本。如公司购买的是福利用品则不涉及到进项的问题。

 

问题4:将购物卡发放给职工甲公司如何进行会计及税务处理?

甲公司会计处理

借:管理费用—福利费100万元

贷:应付职工薪酬——职工福利100万元  

借:应付职工薪酬——职工福利100万元  

贷:预付账款 100万元

注:甲公司发放购物卡给职工应与当月工资合并计算缴纳个人所得税。如果福利费超过工资总额的14%,超过部分需要纳税调增。超市应于职工持卡消费时缴纳增值税及进项会计处理,所以发放购物卡时超市不用做处理。

 

问题5:将购物卡赠送客户甲公司如何进行会计及税务处理?

甲公司会计处理

借:管理费用-业务招待费17万元  

贷:预付账款 17万元

甲公司将购物卡赠送客户按照业务招待费进行税务处理,需要纳税调增40%,且不能超过营业收入的千分之五,超过部分也需要进行纳税调增。同时需要按照其他所得代扣代缴20%的个人所得税。超市在发放时不进行处理,持卡人消费时缴纳增值税,做账务处理。

 

顺便说一下,金税三期上线,可“随时”知道哪家企业购买了预付卡!同时也带出预付卡发放是否属于福利费、业务招待费等企业所得税税前扣除;是否代扣代缴个税(发给员工作为福利费需要代扣代缴个税);是否涉及商业贿赂等诸多实务涉税问题。

版权声明:

出于传递更多信息之目的,本网除原创、整理之外所转载的内容,其相关阐述及结论并不代表本网观点、立场,政策法规来源以官方发布为准,政策法规引用及实务操作执行所产生的法律风险与本网无关!所有转载内容均注明来源和作者,如对转载、署名等有异议的媒体或个人可与本网(sfd2008@qq.com)联系,我们将在核实后及时进行相应处理。

排行

税屋网 | 关于我们 | 网站声明 | 联系我们 | 网站纠错

主办单位:杭州合呗信息技术有限公司

运行维护:《税屋》知识团队    电子营业执照

地址:杭州市滨江区浦沿街道南环路3738号722室

浙公网安备33010802012426号 浙ICP备2022015916号

  • 服务号

  • 综合订阅号

  • 建安地产号