建筑施工企业如何正确运用“工程施工”与“工程结算”

来源:财税聚焦 作者:白蕊莲 人气: 发布时间:2020-04-20
摘要:建筑施工企业的会计核算中,工程施工科目和工程结算科目的使用,有不少财务人员经常会咨询相关会计处理的问题,本文结合实务案例将以上会计科目的核算详细加以说明。 一、明确科目的核算内容: 1、工程施工科目:主要核算各项目成本及毛利,下面设置合同成本...
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  建筑施工企业的会计核算中,“工程施工”科目和“工程结算”科目的使用,有不少财务人员经常会咨询相关会计处理的问题,本文结合实务案例将以上会计科目的核算详细加以说明。

  一、明确科目的核算内容:

  1、“工程施工”科目:主要核算各项目成本及毛利,下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。

  具体“工程施工-合同成本”,核算工程合同成本,在合同成本下,设置以下明细科目:

  人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包成本。

  2、“工程结算”科目:核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。

  二、案例分析:

  业务1:

  2019年11月东达建筑公司购进钢材一批总价513,000元取得专用发票(税率13%),以银行转账支付,一次性直接领用。

  借:工程施工—A项目—合同成本—直接材料费  500,000.00

  应交税费—应交增值税—进项税额  13,000.00

  贷:银行存款  513,000.00

  业务2:

  2019年11月东达建筑公司与**劳务公司进行A项目劳务分包费结算,本月完工进度结算为898,566元,取得全额增值税专用发票,支付70%结算款。

  借:工程施工—A项目—合同成本—分包工程(人工费)  872,394.18

  应交税费—应交增值税—进项税额  26,171.82

  贷:银行存款  628,996.20

  应付账款—**劳务公司  269,569.80

  业务3:

  东达建筑公司收到卓越房地产公司转来A项目10月份工程进度款5,412,071元,按照上月结算(10月结算工程价为7,731,530.00)的70%开具增值税专用发票。

  (1)10月与卓越房地产公司进行A项目结算,工程进度完成7,731,530.00元,未开具增值税专用发票,未收结算款,根据工程价款结算单处理账务。

  根据A项目工程结算单进行核算,

  借:应收账款—甲公司  7,731,530.00

  贷:工程结算—A项目  7,093,146.79

  应交税费—待转销项税额  638,383.21

  (2)11月收到A项目10月份工程进度70%的工程款

  借:银行存款  5,412,071

  贷:应收账款——甲公司  5,412,071

  (3)开具70%款项发票转销项税额

  借:应交税费—待转销项税额  446,868.25

  贷:应交税费—应交增值税—销项税额  446,868.25

  业务4:

  东达建筑公司收到卓越房地产公司3月项目竣工决算,决算价为10,454,545.45截止3月工程成本为9,931,818.18元,毛利为522,727.27元。

  将工程施工转入工程结算

  借:工程结算  10,454,545.45

  贷:工程施工——A项目—合同成本  9,931,818.18

  工程施工——A项目—合同毛利  522,727.27