通过“应交税费”与不通过“应交税费”核算的会计科目

来源:税务报 作者:税务报 人气: 时间:2014-08-21
摘要:(1)通过应交税费核算的 增值税:直接计入应交税费中核算。 消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加一般是借方计入营业税金及附加科目,贷方计入应交税费。...

(1)通过应交税费核算的
增值税:直接计入应交税费中核算。

消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加一般是借方计入营业税金及附加科目,贷方计入应交税费。

资源税:对外销售应税产品应交的资源税是借方计入营业税金及附加,自产自用的应该借方计入生产成本科目,贷方计入应交税费。

所得税:借记所得税费用,贷记应交税费——应交所得税

土地增值税:贷方计入应交税费-应交土地增值税,借方一般计入固定资产清理等科目

房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费:借方计入管理费用,贷方计入应交税费

(2)不通过应交税费核算的
印花税:一般借记管理费用,贷记银行存款

耕地占用税、契税、车辆购置税:一般是借记固定资产等,贷记银行存款

相关税费的会计处理
增值税销项税额确认时,直接贷记应交税费——应交增值税(销项税额)

实际缴纳时
借:应交税费——应交增值税(已交税金)
    贷:银行存款

消费税、城市维护建设税计提时
借:营业税金及附加
    贷:应交税费——应交消费税、应交城市维护建设税

实际缴纳时
借:应交税费——应交消费税、应交城市维护建设税
    贷:银行存款

车船税计提时
借:管理费用
    贷:应交税费——应交车船税

实际缴纳税
借:应交税费——应交车船税
    贷:银行存款

印花税无需计提直接支付
借:管理费用
   贷:银行存款

所得税计提时
借:所得税费用
    贷:应交税费——应交所得税

实际缴纳时
借:应交税费——应交所得税
    贷:银行存款

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