这种进项，按时认证申报了也不能全部在当期抵扣

　　前面说了，一般纳税人增值税扣税凭证抵扣有两个时间点，错过了很严重。

　　点击进入：增值税扣税凭证抵扣有两个时间点，错过了很严重。

　　包括，把发票放过认证期而产生的逾期抵扣凭证情况，还包括未按期申报抵扣增值税情况。

　　什么意思呢？

　　也就是，如果你取得了增值税专用发票、机动车销售统一发票、通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书4类凭证必须在规定的时间进行认证「扫描、勾选」

　　你一旦认证，必须在当月申报抵扣「比如你1月认证，必须在2月申报期申报1月增值税时候填到表里，那怕你当期没有销项，抵扣不了，那也得申报，申报后就体现为留抵」

　　而今天我们要讲这种进项税，你当月认证，然后也按规定申报抵扣，你也有足够的销项需要抵，但是这部分进项也不能当期全部抵扣掉，必须分期来抵。

　　没错，这就是不动产分期抵扣。

　　国家税务总局公告2016年第15号 关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告规定

　　增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

　　纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。

　　上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

　　取得扣税凭证是指的认证月，13个月含认证当月，比如2017年6月购进办公楼不动产并于当月取得专用发票认证相符，税额为110万元，所属期2017年6月抵扣66万元，2018年6月抵扣44万。

　　购进当月分录：

　　借：固定资产—办公楼1000

　　应交税费—应交增值税（进项税额）66

　　—待抵扣进项税额44

　　贷：银行存款1110

　　当月增值税申报需要填写附表2和附表5

　　附表二分别填写在第2、9、10、35栏

《税屋》提示：被遮挡部分为“660000.00”

《税屋》提示：被遮挡部分为“1100000.00”

　　附表五填法如下：

《税屋》提示：被遮挡部分为“440000.00”

　　13个月后，也就是2018年6月，公司应该做一笔分录，将待抵扣进项税转到当期进项税。

　　借：应交税费—应交增值税（进项税额）44

　　贷：应交税费—待抵扣进项税额44

　　然后再填写申报表，这个时候当期并不会认证发票，所有只需要填写附表二第10栏和附表五。

《税屋》提示：被遮挡部分为“440000.00”

《税屋》提示：被遮挡部分为“-”

　　特别注意：

　　纳税人应建立不动产和不动产在建工程台账，分别记录并归集不动产和不动产在建工程的成本、费用、扣税凭证及进项税额抵扣情况，留存备查。

　　房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。