附有销货退回条件的商品销售
来源:解税宝
作者:解税宝
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时间:2018-01-18
摘要:1.处理原则 (1)无法预计退货概率,应等到退货期满时确认收入。 (2)能预计退货概率,应在发出商品时确认收入。 2.会计分录 (1)发出商品时: 借:应收账款 贷:主营业务收入(全额确认收入) 应交税费应交增值税(销项税额) 借:主营业务成本(全额确
1.处理原则
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(1)无法预计退货概率,应等到退货期满时确认收入。
(2)能预计退货概率,应在发出商品时确认收入。
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2.会计分录
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(1)发出商品时:
借:应收账款
贷:主营业务收入(全额确认收入) 应交税费——应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本(全额确认成本) 贷:库存商品
收到货款时: 借:银行存款
贷:应收账款
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(2)期末根据估计的退货率,冲减收入和成本
借:主营业务收入(估计退货数量×单价,或全额收入×退货率) 贷:主营业务成本(估计退货数量×单位成本,或全额成本×退货率)
预计负债(差额倒挤) 本期实际确认的收入=全部收入×(1-估计退货率) 本期实际确认的成本=全部成本×(1-估计退货率)
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(3)实际退货与估计量相同时:
借:库存商品(实际退货数量×单位成本) 应交税费——应交增值税(销项税额)(实际退货数量×单价×17%) 预计负债
贷:银行存款[(实际退货数量×单价×(1+17%)]
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(4)实际退货量少于估计量时:
借:库存商品(实际退货数量×单位成本) 应交税费——应交增值税(销项税额)(实际退货数量×单价×17%) 主营业务成本[(估计退货数量-实际退货数量)×单位成本)] 预计负债
贷:银行存款[(实际退货数量×单价×(1+17%)] 主营业务收入[(估计退货数量-实际退货数量)×单价)]
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(5)实际退货量多于估计量时:
借:库存商品(实际退货数量×单位成本) 应交税费——应交增值税(销项税额)(实际退货数量×单价×17%) 主营业务收入[(实际退货数量-估计退货数量)×单价)] 预计负债
贷:银行存款[(实际退货数量×单价×(1+17%)] 主营业务成本[(实际退货数量-估计退货数量)×单位成本)
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甲公司是一家健身器材销售公司。20×7 年 1 月 1 日,甲公司向乙公司销售 5 000件健身器材,单位销售价格为 500 元,单位成本为 400 元,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 2 500000 元,增值税税额为 425 000 元。协议约定,乙公司应于 2 月 1 日之前支付货款,在 6 月 30 日之前有权 退还健身器材。健身器材已经发出,款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验,估计该批健身器材退货 率约为 20%;健身器材发出时纳税义务已经发生;实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专 用发票。甲公司的账务处理如下:
①1 月 1 日发出健身器材时: 借:应收账款
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2 925 000
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贷:主营业务收入
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2 500 000
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应交税费——应交增值税(销项税额)
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425 000
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借:主营业务成本
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2 000 000
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贷:库存商品
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2 000 000
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②1 月 31 日确认估计的销售退回时:
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借:主营业务收入
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500 000
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贷:主营业务成本
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400 000
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预计负债
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100 000
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③2 月 1 日前收到货款时:
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借:银行存款
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2 925 000
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贷:应收账款
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2 925 000
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④6 月 30 日发生销售退回,实际退货量为 1 000 件,款项已经支付:
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借:库存商品
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400 000
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交税费——应交增值税(销项税额)
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85 000
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预计负债
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100 000
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贷:银行存款
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585 000
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如果实际退货量为 800 件时:
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借:库存商品
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320 000
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应交税费——应交增值税(销项税额)
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68 000
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主营业务成本
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80 000
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预计负债
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100 000
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贷:银行存款
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468 000
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主营业务收入
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100 000
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如果实际退货量为 1 200 件时:
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借:库存商品
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480 000
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应交税费——应交增值税(销项税额)
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102 000
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主营业务收入
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100 000
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预计负债
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100 000
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贷:主营业务成本
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80 000
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银行存款
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702 000
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⑤6 月 30 日之前如果没有发生退货:
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借:主营业务成本
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400 000
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预计负债
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100 000
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贷:主营业务收入
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500 000
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