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存货、固定资产、无形资产等主要资产的税务处理

来源:解税宝 作者:解税宝 人气: 发布时间:2017-11-22
摘要:主要资产的税务处理 资产价值的归集 资产价值的资本化(折旧、摊销) 会计与税法差异 (一)、存货的税务处理 1.存货的计税基础 序号 取得途径 计税基础 (1) 支付现金方式取得 购买价款+相关税费 (2) 支付现金以外的方式取得 公允价值+相关税费 (3)...
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主要资产的税务处理

  资产价值的归集

  资产价值的资本化(折旧、摊销)

  会计与税法差异

(一)、存货的税务处理

1.存货的计税基础

序号

取得途径

计税基础

(1)

支付现金方式取得

购买价款+相关税费

(2)

支付现金以外的方式取得

公允价值+相关税费

(3)

生产性生物资产收获的农产品

产出或者采收过程中发生的材料费+人工费+分摊的间接费用

2.存货的成本计算方法

  企业使用或者销售的存货的成本计算方法,可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用,不得随意变更

(二)、固定资产的税务处理

1.计税基础

  计税基础=获得固定资产的公允价值+相关费用

  例:

  购买设备的计税基础=价款+运输费+安装费等

  购买轿车的计税基础=价款+车辆购置税等

序号

取得途径

计税基础

1

购买

购买价款+相关税费+直接归属于使该资产达到预定用途发生的支出

2

自行建造

竣工结算前发生的支出

3

盘盈

重置完全价值

4

捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式

资产公允价值+相关税费

2.折旧范围

不得计算折旧扣除的固定资产

具 体 情 形

不得扣除的判定依据:

未使用

没有所有权的

已提完折旧的

与企业无关的

1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。

2.以经营租赁方式租入的固定资产。

3.以融资租赁方式租出的固定资产。

4.已提足折旧继续使用的固定资产。

5.与经营活动无关的固定资产。

6.单独估价作为固定资产入账的土地。

7.其他不得计提折旧扣除的固定资产。

  例:(2013.多选题)在计算应纳税所得额时,准予扣除企业按照规定计算的固定资产折旧。下列固定资产,不得计算折旧扣除的有( )。

  A.与经营活动无关的固定资产

  B.以经营租赁方式租出的固定资产

  C.以融资租赁方式租入的固定资产

  D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

  E.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产

  【答案】ADE

3.计提方法

(1)起止日期

开始:投入使用月份的次月

终止:停止使用月份的次月

(2)残值

合理确定,一经确定,不得变更

(3)折旧方法

直线法

4.固定资产计算折旧的最低年限如下:

  房屋、建筑物,为20年

  飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年

  与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年

  飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年

  电子设备,为3年

(三)、无形资产的税务处理

  无形资产是指企业长期使用、但没有实物形态的资产,包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

1.计税基础

  注:无形资产的计税基础同固定资产的处理完全相同

序号

取得途径

计税基础

1

购买

购买价款+相关税费+直接归属于使该资产达到预定用途发生的支出

2

自行开发

达到预定用途前发生的支出

3

捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式

资产公允价值+相关税费

2.摊销范围

  固定资产的费用配比叫:折旧

  无形资产的费用配比叫:摊销

  下列无形资产不得计算摊销费用扣除:

  1.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产。

  2.自创商誉。

  3.与经营活动无关的无形资产。

  4.其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

  3.无形资产的摊销方法及年限

  无形资产的摊销采取直线法计算。无形资产的摊销年限不得低于10年。