资产损失税前扣除的所得税处理

来源:解税宝 作者:解税宝 人气: 时间:2017-09-03
摘要:知识点:资产损失的定义 资产损失:企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失; 资产 :企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产,包括现金、银行存款、应收及预付款项等货币性资产,存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产

知识点:资产损失的定义

  资产损失:企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失;

资产:企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产,包括现金、银行存款、应收及预付款项等货币性资产,存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产,以及债权性投资和股权(权益)性投资。

知识点:资产损失扣除政策——净损失

  1.允许扣除的资产损失为净损失——企业发生的损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,损失中转出的进项税额作为资产损失的一部分;

  2.熟悉坏账损失、股权投资损失税前扣除的条件

知识点:资产损失税前扣除管理

  1.实际资产损失VS法定资产损失

实际资产损失

企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失

法定资产损失

企业虽未实际处置、转让资产,但符合规定条件计算确认的损失

  2.资产损失税前扣除年度

 

一般规定

特殊规定

 

实际资产损失

应当在其实际发生且会计上已做损失处理的年度申报扣除

以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的,应向税务机关说明并进行专项申报扣除

准予追补至该项损失发生年度扣除,其追补确认期限一般不得超过五年

法定资产损失

应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件,且会计上已做损失处理的年度申报扣除

应在申报年度扣除

 

  【例题】某服装制造公司系增值税一般纳税人,2016年12月10日该企业仓库被盗,损失一批原材料,价款100万元,被盗事件发生后公司及时向公安机关报案,但案件未侦破。被盗事件发生后,仓库保管员赔偿5000元,保险公司赔偿80万元。简要分析该企业应如何进行增值税和企业所得税的处理。

  解析

  1.增值税方面

  该项损失属于因管理不善造成的非正常损失,原材料的进项税额不得抵扣,需要转出进项税额17万元。

  2.企业所得税方面

  该项资产损失应申报后在企业所得税前扣除。

  资产损失金额,为其计税成本扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额,即36.5万元(117-0.5-80)。  

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