知识点:资产损失的定义 资产损失:企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失; 资产:企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产,包括现金、银行存款、应收及预付款项等货币性资产,存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产,以及债权性投资和股权(权益)性投资。 知识点:资产损失扣除政策——净损失 1.允许扣除的资产损失为净损失——企业发生的损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,损失中转出的进项税额作为资产损失的一部分; 2.熟悉坏账损失、股权投资损失税前扣除的条件 知识点:资产损失税前扣除管理 1.实际资产损失VS法定资产损失
2.资产损失税前扣除年度
【例题】某服装制造公司系增值税一般纳税人,2016年12月10日该企业仓库被盗,损失一批原材料,价款100万元,被盗事件发生后公司及时向公安机关报案,但案件未侦破。被盗事件发生后,仓库保管员赔偿5000元,保险公司赔偿80万元。简要分析该企业应如何进行增值税和企业所得税的处理。 解析 1.增值税方面 该项损失属于因管理不善造成的非正常损失,原材料的进项税额不得抵扣,需要转出进项税额17万元。 2.企业所得税方面 该项资产损失应申报后在企业所得税前扣除。 资产损失金额,为其计税成本扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额,即36.5万元(117-0.5-80)。 |
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