财税[2008]137号 财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知[条款失效]

财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知[条款失效]

财税[2008]137号        2008-10-22

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为适当减轻个人住房交易的税收负担，支持居民首次购买普通住房，经国务院批准，现就房地产交易环节有关税收政策问题通知如下：

　　一、[条款失效]对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%。首次购房证明由住房所在地县(区)住房建设主管部门出具。

　　二、对个人销售或购买住房暂免征收印花税。

　　三、对个人销售住房暂免征收土地增值税。

　　本通知自2008年11月1日起实施。

　　解析：以前我们在学习时，老师讲“税收是经济杠杆”，当时不理解，现在看是这样，用它来调节市场。

　　准备买房和卖房的人要注意了，这几天就别动手了，11月1日后再实施吧。

　　不过里谈到一个部门：“县(区)住房建设主管部门”?是区建委吗?他们能掌握是不是“首次”吗?是以个人判定?还是以一户进行判定?

　　我想应该以“夫妻”(离婚除外)、“十八岁以上公民”这两个作条件进行判定。还要依产权部门微机存档的信息作为依据。不过也可能真的以"个人"作为对象，如：一家三口，并子女在18岁以上，在原有住房基础上，可以再买两套。

财税[2008]137号：调整房地产交易环节税收优惠政策解读

　　2008年10月22日，财政部、国家税务总局下发了《关于调整房地产交易环节税收政策的通知》(财税[2008]137号以下简称《通知》)规定，为适当减轻个人住房交易的税收负担，支持居民首次购买普通住房，经国务院批准，调整房地产交易环节有关税收政策，并自2008年11月1日起实施。

　　一、个人首购普通住房契税降至1%

　　《通知》第一条规定对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%。首次购房证明由住房所在地县(区)住房建设主管部门出具。根据现行政策规定，全国各地购买非普通住房契税税率在3-4%;普通住房契税税率1.5%-4%。本《通知》统一界定为个人首次购买90平方米以下普通住房的，征税标准按成交金额的1%计算。以税款缴纳时间为准，10月31日前已经缴纳税款不退。

　　二、个人销售或购买住房暂免征收印花税

　　《通知》第二条规定对个人销售或购买住房暂免征收印花税。现行政策规定，产权转移书据应按所载金额的万分之五贴花;权利许可证照按每件5元贴花。本《通知》规定对买卖住房的双方均免征收印花税。

　　三、对个人销售住房暂免征收土地增值税

　　《通知》第三条规定对个人销售住房暂免征收土地增值税。也就是说对单位和个人转让住宅二手房的暂免征土地增值税。

　　根据本《通知》关于调整房地产交易环节有关税收政策的规定，全国各地结合本地区具体情况也相应调整各项住房交易优惠政策。

　　例如：大连市地税局10月24日出台了关于调整住房交易税收优惠政策规定：一是交易税收调整。对单位和个人转让二手房，暂缓征营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税、土地增值税、免征印花税;个人买受住宅，免征印花税;房地产开发企业的企业所得税由按月预缴调整为按季预缴;个人首次购买90平米以下普通住房的，契税税率暂统一下调到%;二是重新确定普通住房标准。大连市内四区(含高薪园区)的普通住房适用价格标准不在划分地段和区域，而是统一调整为10000元(含10000元)/平方米;三是优惠适用时间。各项优惠政策应自2008年11月1日起执行，以税款缴纳时间为准，2008年10月31日前已缴税款不在退还。大连市关于住房税收优惠政策意见应当执行至2009年6月30日。

　　大连市调整住房交易税前后缴税变化

　　案例：个人张某拥有沙河口区某小区90平方米的住宅产权，该房的小区容积率为2，小区为四级地，该房购买2年(无购入发票)，该房应适用1.5%的个人所得税核定征收率，以8100元/平方米的价格转让给于某(于某能提供个人首次购房证明)，按11月1日前后的税收政策分别计算交易双方税收。

　　卖方张某10月31前卖房应缴纳营业税36.450.00元(729.000×5%)，城建税2551.50元(36.450×7%)，教育费附加1093.50元(36.450×3%)，教育附加364.50(36.450×1%)，个人所得税10.935.00元(729.000×1.5%)，土地增值税1822.50元，产权转移书据印花税364.50元(729.000×0.005)，卖方10月31日前税收合计53.581.50元。卖方张某如果在11月1日后卖房各种税收全部免征，可节省53.581.50元。

　　买方10月31日前买房应缴纳契税29.160元(729.000×4%)，产权转移书据印花税364.50元(729.000×0.005)，权利许可证照印花税按每件5元贴花，买方11月1日后买房，契税为7.290元(729.000×1%)，各种印花税免征。买方10月31日前税收合计29.529.5元，11月1日后税收合计7.290元。买方可节省22.239.5元。

　　10月31日前买卖双方税收合计83.111元(53.581.50+29.529.50)，11月1日后只缴纳7.290元。买卖双方可节省75.821元(83.111-7.290)。